By Louis Lozouet, Venturini IP
Tahun lalu, Brasil telah menyaksikan perkembangan signifikan dalam undang-undang pajak dan regulasi valuta asing yang akan memperbaiki proses pengiriman royalti ke luar negeri yang timbul dari kontrak IP, serta pengurangan pembayaran royalti.
1. Undang-Undang Harga Transfer Baru
Brasil telah memberlakukan kerangka hukum harga transfer yang baru melalui Undang-Undang No. 14,596 tanggal 14 Juni 2023, yang mulai berlaku pada Januari 2024. Undang-undang ini menetapkan kerangka kerja harga transfer (TP) di Brasil sesuai dengan pedoman Organisasi untuk Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (OECD).
Kerangka hukum TP baru ini bertujuan untuk mengintegrasikan Brasil ke dalam rantai nilai global dan mengurangi skenario pajak berganda dan non-pajak berganda. Secara singkat, undang-undang ini mengubah aturan harga transfer di Brasil dengan: mengadopsi prinsip panjang lengan untuk transaksi terkontrol dan memperluas definisi pihak terkait, memberikan lebih banyak kebebasan dalam negosiasi kondisi kontrak antara pihak terkait; memperkenalkan analisis fungsional (fungsi, aset, dan risiko) dan ekonomi untuk menerapkan aturan dokumentasi TP baru; memperkenalkan konsep analisis perbandingan (penerapan metode harga perbandingan tak terkontrol – CUP, misalnya); serta memperkenalkan pendekatan pajak internasional modern terkait transaksi lintas batas yang melibatkan komoditas, barang tidak berwujud, transaksi keuangan, dan restrukturisasi bisnis antarperusahaan, serta perubahan lainnya.
Terkait royalti yang timbul dari transaksi IP dan transfer teknologi, ada beberapa perubahan besar yang dibawa oleh model TP baru ini:
- Pengenalan konsep dan aspek teknis dari transaksi royalti tidak berwujud di bawah model TP baru;
- Barang tidak berwujud umumnya dianggap sebagai aset yang sulit dinilai dan, karena itu, bergantung pada analisis yang lebih individual dari risiko dan peran masing-masing pihak;
- Kepemilikan hukum atas aset tak berwujud hanya merupakan elemen tambahan untuk menentukan hak atas royalti. Oleh karena itu, pelaksanaan fungsi DEMPE (yaitu, Pengembangan, Peningkatan, Pemeliharaan, Perlindungan, dan Eksploitasi) untuk menentukan apakah suatu entitas memiliki kepemilikan ekonomi atas suatu aset tak berwujud dianggap relevan; dan
- Remunerasi pemegang aset tak berwujud, atau pihak lain yang hanya bertanggung jawab untuk membiayai aset, tidak akan melebihi jumlah yang ditentukan berdasarkan suku bunga bebas risiko atau suku bunga yang disesuaikan dengan risiko yang diasumsikan.
Dampak dari model TP baru terhadap pengurangan royalti adalah sebagai berikut:
- Pengurang royalti (serta pengiriman royalti ke luar negeri antara pihak terkait) tunduk pada analisis risiko dan fungsi, yang terkait dengan prinsip panjang lengan;
- Metode Harga Tak Terbandingkan (CUP) adalah metode utama untuk menganalisis jumlah yang dapat dikurangi, sesuai dengan prinsip panjang lengan;
- Peniadaan keharusan mendaftarkan kontrak dengan BRPTO untuk keperluan pengurangan pajak; dan
- Peniadaan batas pengurang sebesar 5% dari pendapatan kotor produk yang diproduksi atau dijual menggunakan merek dagang, paten, atau yang tunduk pada bantuan teknis, di antara lainnya yang saat ini berlaku dalam kerangka pajak Brasil, pembatasan ini dari sekarang akan dihitung berdasarkan prinsip panjang lengan. Dalam hal ini, sesuai dengan peraturan pajak Brasil saat ini, pihak yang berkontrak bertanggung jawab untuk menghormati batas pengurang pajak yang ditetapkan dalam Peraturan 436/58 tanggal 30 Desember 1958. Misalnya, tergantung pada apa yang diajukan, mungkin untuk mengurangi antara 1% dan 5% dari pendapatan yang dihasilkan oleh eksploitasi teknologi berlisensi. Aturan yang sama berlaku untuk pengiriman royalti ke luar negeri. Dulu mungkin ada alasan untuk pembatasan ini, tetapi saat ini membuat Brasil menjadi kurang menarik bagi investor asing.
Model TP akan berlaku wajib bagi semua wajib pajak mulai 1 Januari 2024. Namun, wajib pajak Brasil dapat memilih untuk menerapkannya tahun ini dengan menginformasikan kepada Otoritas Pajak Brasil (RFB) keinginan mereka untuk melakukannya antara 1 September dan 30 September. Lihat mengapa startup seharusnya memilih Brasil untuk IP.
Bagaimanapun, RFB diharapkan akan mengadakan konsultasi publik dalam beberapa minggu mendatang, dengan tujuan untuk mengumpulkan dan menerbitkan serangkaian Instruksi Normatif yang akan memberikan panduan tentang rezim TP baru. Versi akhir dari Instruksi Normatif diharapkan dipublikasikan pada bulan Agustus.
2. Kerangka Hukum Baru untuk Valuta Asing
Selain penerbitan undang-undang baru tentang TP yang disebutkan di atas, perlu disebutkan undang-undang No. 14.286 tanggal 29 Desember 2021, yang diterbitkan dalam Jurnal Resmi Federasi Brasil pada 30 Desember 2021, dengan tujuan menyederhanakan dan memodernisasi regulasi tata tukar Brasil, terutama terkait operasi yang melibatkan modal Brasil di luar negeri dan modal asing di Brasil.
Undang-undang baru ini, yang merupakan bagian dari agenda inovasi Bank Sentral, mulai berlaku pada 30 Desember 2022. Undang-undang ini meluncurkan perubahan penting pada beberapa syarat dan batasan terkait pengiriman royalti, yang timbul dari kontrak IP, ke luar negeri.
Dalam hal ini, dua perubahan besar perlu disorot.
Pertama, formalitas pendaftaran kontrak terkait IP. Biasanya, sebuah kontrak IP (misalnya, perjanjian transfer teknologi atau perjanjian lisensi paten dan merek dagang) didaftarkan di Kantor Paten dan Merek Dagang Brasil (BRPTO) untuk:
- mengikat pihak ketiga;
- memungkinkan pengiriman royalti ke luar negeri; dan
- memungkinkan pengurangan pajak dari jumlah yang dibayarkan sebagai royalti.
Dengan kata lain, persetujuan BRPTO atas kontrak semacam itu sangat penting bukan hanya untuk pendaftaran Bank Sentral (membuat pengiriman pembayaran ke luar negeri bisa dilakukan), tetapi juga untuk seorang pemegang lisensi untuk mengklasifikasikan jumlah yang dibayarkan sebagai biaya yang dapat dikurangkan.
Undang-Undang No. 14.286 tanggal 29 Desember 2021 mengubah persyaratan ini dengan menetapkan bahwa pengiriman ke luar negeri dalam bentuk royalti, bantuan ilmiah, administratif, dan teknis hanya memerlukan bukti pembayaran pajak penghasilan. Pendaftaran kontrak di BRPTO dan Bank Sentral tidak lagi diperlukan. Selain itu, bukti validitas paten dan merek dagang Brasil serta dokumen lainnya yang dianggap penting untuk memastikan pengiriman royalti di Bank Sentral, seperti pendaftaran perusahaan, tidak lagi diperlukan. Hanya bukti pembayaran pajak penghasilan yang akan dibutuhkan.
Meskipun pengiriman royalti ke luar negeri akan dapat dilakukan tanpa adanya pendaftaran, Undang-Undang No. 14.286 tanggal 29 Desember 2021 tidak mencabut kewajiban pendaftaran kontrak IP di BRPTO untuk keperluan pengurangan pajak. Meskipun demikian, model TP baru yang disebutkan di atas menghilangkan kebutuhan untuk mendaftarkan kontrak dengan BRPTO untuk keperluan pengurang pajak.
Kedua, undang-undang ini sebelumnya mengubah batas jumlah royalti yang dapat dikirim ke luar negeri seperti yang ditetapkan dalam Peraturan 436/58 tanggal 30 Desember 1958. Memang, undang-undang 14.286 menghapus batasan pengiriman royalti ke luar negeri, bahkan ketika transaksi melibatkan perusahaan dari kelompok ekonomi yang sama (yaitu, pembayaran oleh anak perusahaan kepada perusahaan induknya atau kepada perusahaan yang memiliki mayoritas saham perusahaan Brasil). Oleh karena itu, Bank Sentral tidak lagi dapat membatasi pembayaran royalti hingga 5% dari pendapatan yang dihasilkan oleh eksploitasi teknologi berlisensi, misalnya. Seperti yang disebutkan sebelumnya, model TP baru menghilangkan batasan pengurang pajak pembayaran royalti.
Semua perubahan yang disebutkan di atas merupakan peningkatan signifikan terhadap undang-undang pajak Brasil terkait royalti yang timbul dari kontrak IP, terutama mengingat bahwa Brasil sedang dalam proses bergabung dengan OECD.
Perubahan-perubahan ini melampaui masalah pajak dan pembayaran royalti yang timbul dari transaksi IP, karena ini mempengaruhi model operasional perusahaan multinasional yang berbisnis di Brasil secara keseluruhan. Oleh karena itu, dalam skenario ini, sangat penting bagi semua perusahaan multinasional yang beroperasi di negara ini untuk mengidentifikasi efek dari legislasi baru ini terhadap bisnis mereka dan bagaimana mengatasinya.
***
Perlu bantuan dengan masalah IP di Brasil? Hubungi Venturini IP lewat iPNOTE sekarang!
Platform iPNOTE menampilkan lebih dari 800 firma hukum IP yang mencakup lebih dari 150 negara, sehingga Anda selalu dapat menemukan penyedia layanan yang tepat dengan menggunakan sistem penyaringan fleksibel kami.
Mulailah melindungi IP Anda dengan Asisten AI kami sekarang.
Periksa keaslian merek Anda dengan alat pencarian merek dagang AI kami secara gratis!
Daftar gratis, dan kami akan membantu Anda menyelesaikan masalah terkait IP.
