Av Louis Lozouet, Venturini IP
Under det senaste året har Brasilien genomfört betydande förändringar i sin skattelagstiftning och valutareglering. Dessa förändringar kommer att underlätta överföring utomlands av royalties från IP-kontrakt och möjligheten att dra av royaltybetalningar.
1. Ny lag om internprissättning
Den 14 juni 2023 antog Brasilien en ny rättslig ram för internprissättning genom lag #14,596, som trädde i kraft i januari 2024. Lagen anpassas till OECD:s riktlinjer.
Syftet med den nya ramen för internprissättning är att integrera Brasilien i de globala värdekedjorna och minska både dubbelbeskattning och dubbel icke-beskattning. Kort sagt, den ändrar reglerna genom att: införa arm’s length-principen för kontrollerade transaktioner och bredda definitionen av närstående parter; införa funktionell och ekonomisk analys för dokumentation; introducera begreppet jämförbarhetsanalys; samt tillämpa en modern internationell skattepolitik för gränsöverskridande transaktioner med varor, immateriella tillgångar, finansiella transaktioner och internt omstrukturering.
För royalties från IP och teknologitransaktioner innebär den nya modellen stora förändringar:
- Inkludering av tekniska aspekter av immateriella royaltytransaktioner under den nya ramen;
- Immateriella tillgångar ses ofta som svårvärderade och kräver en individuell analys av risker och roller;
- Den legala äganderätten till immateriella tillgångar är sekundär för att bestämma royalitiesrätt. Däremot beaktas DEMPE-funktioner (Development, Enhancement, Maintenance, Protection, Exploitation) för att avgöra ekonomiskt ägande;
- Ersättningen till innehavaren av den immateriella tillgången, eller annan part som bara finansierar tillgången, ska inte överstiga en fastställd riskfri eller riskjusterad ränta.
Nyheterna i den nya modellen påverkar möjligheten att dra av royalty-betalningar på följande sätt:
- Avdragsgilla royalties (och överföringar av royalties mellan närstående parter utomlands) analyseras utifrån risker och funktioner i linje med arm’s length-principen;
- Metoden Comparable Uncontrolled Price (CUP) är huvudmetoden för att analysera avdragsgillt belopp enligt arm’s length-principen;
- Behovet av att registrera kontrakt med BRPTO för skatteavdragsändamål har tagits bort; och
- Begränsningen att dra av maximalt 5% av bruttointäkterna för produkter som tillverkats eller sålts under varumärke, patent eller tekniskt bistånd har tagits bort, och ersatts med en beräkning baserad på arm’s length-principen. Tidigare regler tillät avdrag mellan 1% och 5% beroende på vad som anmäldes. Samma regel gäller för överföring av royalties utomlands, vilket tidigare gjorde Brasilien mindre attraktivt för utländska investerare.
Den nya modellen blir obligatorisk för alla skattskyldiga från och med den 1 januari 2024. Brasilianska skattebetalare kan dock välja att börja använda den redan i år genom att meddela Brasilianska skattemyndigheterna (RFB) mellan 1 och 30 september. Läs mer om varför startups bör välja Brasilien för IP.
RFB förväntas hålla en offentlig remiss inom de närmaste veckorna för att samla in och publicera Normativa Instruktioner som ger vägledning om den nya regimen. En slutlig version ska publiceras i augusti.
2. Ny rättslig ram för valutaväxling
Utöver den nya regleringen för internprissättning antogs även lag #14,286 den 29 december 2021. Den publicerades i den brasilianska förbundstidningen den 30 december 2021 med syftet att förenkla och modernisera landets valutareglering, särskilt för transaktioner som involverar brasilianskt kapital utomlands och utländskt kapital i Brasilien.
Denna nya lag, som ingår i Centralbankens innovationsagenda, trädde i kraft den 30 december 2022 och innebär viktiga förändringar för villkor och begränsningar för överföringen av royalties utomlands.
Två stora förändringar bör lyftas fram.
För det första formaliteterna kring registrering av IP-relaterade kontrakt. Vanligtvis registreras ett IP-kontrakt, som ett teknologitransferavtal eller ett patent- och varumärkeslicensavtal, hos den brasilianska patent- och varumärkesmyndigheten (BRPTO) för att:
- vara bindande för tredje part;
- tillåta överföring av royalties utomlands; och
- möjliggöra skatteavdrag för betalda royalties.
BRPTO:s godkännande av sådana avtal är således avgörande för registrering hos centralbanken och för att licenstagaren ska kunna klassificera utgifterna som tillåtna kostnader.
Lagen #14,286 ändrar detta krav genom att endast kräva bevis på inkomstskattebetalning för att tillåta överföring utomlands av royalties, vetenskaplig, administrativ och teknisk assistans. Att registrera kontraktet hos både BRPTO och centralbanken behövs inte längre. Bevis på patent- och varumärkes giltighet samt andra dokument för att säkerställa överföring av royalties behöver inte heller längre skickas in. Endast bevis på inkomstskattebetalning krävs.
Även om överföring av royalties utomlands är möjlig utan registrering, kommer lagen #14,286 inte att upphäva kravet på registrering av IP-kontrakt hos BRPTO för skatteavdragsändamål. Den nya modellen för internprissättning avskaffar dock behovet av registrering för skatteavdragsändamål.
För det andra upphäver lagen också gränserna för överföringen av royalties utomlands som fastställdes i föreskrift 436/58 den 30 december 1958. Lagen 14,286 upphäver gränserna för överföring av royalties utomlands även när transaktionen involverar företag inom samma koncern. Det innebär att centralbanken inte längre kan begränsa royaltybetalningar till 5% av intäkterna från exploatering av licensierad teknik. Som nämnts tidigare eliminerar den nya modellen gränser för royaltybetalningar och skatteavdrag.
Alla dessa förändringar innebär betydande förbättringar av Brasiliens skattelagstiftning för royalties från IP-kontrakt, särskilt med tanke på att landet är på väg att gå med i OECD.
Dessa milstolpar sträcker sig utöver skattefrågor och royaltybetalningar från IP-transaktioner och påverkar multinationella företags verksamhet i Brasilien som helhet. Det är därför viktigt för alla multinationella företag med verksamhet i landet att identifiera effekterna av dessa nya lagar på deras affärsverksamhet och hur man bäst förhåller sig till dem.
***
Behöver du hjälp med IP-frågor i Brasilien? Kontakta Venturini IP via iPNOTE nu!
Börja skydda din IP med vår AI-assistent nu.
Kolla originaliteten hos ditt varumärke med vår AI-varumärkessökning gratis!
Registrera dig gratis, så hjälper vi dig att lösa alla IP-relaterade problem.
