Louis Lozouet,”Venturini IP
Geçtiğimiz yıl, Brezilya’da vergi mevzuatı ve döviz düzenlemelerinde önemli gelişmeler yaşandı. Bu yenilikler, fikri mülkiyet sözleşmelerinden doğan teliflerin yurtdışına aktarılması sürecini ve telif ödemelerinin vergiden düşülebilirliğini iyileştirecek.
1. Yeni Transfer Fiyatlandırma Yasası
Brezilya, yeni bir transfer fiyatlandırma hukuki çerçevesini yürürlüğe koydu. 14 Haziran 2023 tarihli ve 14.596 sayılı yasa, 2024 yılının Ocak ayında yürürlüğe girdi ve Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) yönergelerine uyumlu bir transfer fiyatlandırma (TP) çerçevesi oluşturdu.
Yeni TP yasası, Brezilya’yı küresel değer zincirlerine entegre etmeyi ve hem çifte vergilendirme hem de çifte vergilendirme dışı senaryoları hafifletmeyi amaçlıyor. Kısaca, transfer fiyatlandırma kurallarını şu şekilde değiştiriyor: kontrol edilen işlemler için emsal bedel ilkesini benimseyerek ilişkili taraf tanımını genişletmek; fonksiyonel (fonksiyonlar, varlıklar ve riskler) ve ekonomik analizler getirmek; karşılaştırılabilirlik analizi kavramını tanıtmak ve emtia, maddi olmayan varlıklar, finansal işlemler ve şirket içi iş yeniden yapılandırma gibi sınır ötesi işlemlerle ilgili modern bir uluslararası vergi yaklaşımını getirmek.
IP ve teknoloji transferinden doğan telif hakları ile ilgili olarak, yeni TP modelinin getirdiği bazı önemli değişikliklerden bahsetmekte fayda var:
- Maddi olmayan varlık telif işlemlerinin yeni TP model kapsamına dahil edilmesi;
- Bu tür varlıklar genelde değerlemesi zor kabul edilir ve bu nedenle tarafların risk ve rollerinin daha bireysel bir analizine ihtiyaç duyulabilir;
- Maddi olmayan varlığın yasal mülkiyeti sadece ikincil bir unsur olarak kabul edilir. Bu nedenle, bir varlığın ekonomik mülkiyetini belirlemek için gereken “DEMPE fonksiyonları” (Geliştirme, İyileştirme, Bakım, Koruma ve Kullanım) performansları dikkate alınır;
- Varlığın sahibi veya sadece varlığı finanse eden tarafın tazminatı, riskten ari faiz oranı veya risk uyarlanmış faiz oranı esas alınarak belirlenen miktarı geçmeyecektir.
Yeni TP modelinin telif ödemelerinin vergiden düşürülebilirliğine etkileri şunlardır:
- Teliflerin vergiden düşürülebilirliği (ve bağlı taraflar arasındaki teliflerin yurtdışına aktarılması), riskler ve fonksiyonların analizi ve emsal bedel ilkesi doğrultusunda değerlendirilir;
- Karşılaştırılabilir Emsal Fiyat (CUP) yöntemi, düşürülebilir tutarı analiz etmek için ana yöntemdir;
- BRPTO’da sözleşme kaydının vergi indirim amaçlı zorunlu olmasının kaldırılması;
- Marka, patent veya teknik yardım gibi semboller kullanılarak üretilen veya satılan ürünlerin brüt gelirinin %5’ine kadar olan vergiden düşürülebilirlik sınırının kaldırılması. Yeni TP modeline göre, sınır artık emsal bedel ilkesine dayalı olarak hesaplanacaktır. Mevcut Brezilya vergi mevzuatına göre, taraflar 30 Aralık 1958 tarihli 436/58 sayılı yönetmelikte belirtilen vergi indirim sınırlarına uymak zorundadır. Örneğin, başvurulan üründen elde edilen gelirin %1 ile %5’i arasında bir indirim yapılabilir. Aynı kural, teliflerin yurtdışına aktarılması için de geçerlidir. Bu sınırlamanın eski bir nedeni olabilir, ancak şu anda Brezilya’yı yabancı yatırımcılar için daha az cazip hale getiriyor.
TP modeli, 1 Ocak 2024 itibarıyla tüm vergi mükellefleri için zorunlu olacak. Ancak, Brezilyalı mükellefler, RFB’ye 1 Eylül ve 30 Eylül tarihleri arasında isteğe bağlı olarak uygulamak istediklerini bildirebilirler. Brezilya’nın neden startuplar için önemli bir IP merkezi olduğunu keşfedin.
Her durumda, RFB’nin önümüzdeki haftalarda yeni TP rejimi hakkında bir dizi Normatif Direktif sağlamak amacıyla bir kamuoyu danışma toplantısı düzenlemesi bekleniyor. Normatif Yönergelerin nihai versiyonu Ağustos ayında yayımlanmalı.
2. Yeni Döviz Hukuki Çerçevesi
Yukarıda bahsedilen yeni TP yasasının yanı sıra, 29 Aralık 2021 tarihli ve 14.286 sayılı yasa da anılmalıdır. Bu yasa, döviz mevzuatını basitleştirmek ve modernize etmek amacıyla yayımlandı. Özellikle, Brezilya dışı sermaye işlemleri ile ilgili önemli değişiklikler getirdi.
Bu yeni yasa, Merkez Bankası’nın yenilik gündeminin bir parçası olarak 30 Aralık 2022’de yürürlüğe girdi. IP sözleşmelerinden doğan teliflerin yurtdışına aktarılmasına ilişkin bazı koşulları ve sınırlamaları değiştirdi.
Bu bağlamda, iki büyük değişiklik öne çıkmalıdır.
Öncelikle, IP ile ilgili sözleşmelerin kayıt formaliteleri. Genellikle, bir IP sözleşmesi (örneğin, teknoloji transfer anlaşması veya patent ve marka lisans anlaşması) BRPTO’da kaydedilir:
- üçüncü şahıslara karşı bağlayıcı olmak;
- teliflerin yurtdışına aktarılmasını sağlamak ve
- telif ödemelerinin vergiden düşürülebilir olarak kabul edilmesini sağlamak.
Başka bir deyişle, BRPTO onayı, bu tür anlaşmaların Merkez Bankası kaydı (ödemelerin yurtdışına aktarılmasını gerçekleştirmek için), ayrıca lisans sahibinin ödediği miktarları gider olarak sınıflandırmasını sağlamak için hayati önem taşır.
14.286 sayılı yasa, IP ile ilgili sözleşmelerin BRPTO’da kaydının yanı sıra gelir vergisi ödeme belgesinin ibrazına bağlı olduğunu belirler. Sözleşmenin BRPTO’da ve Merkez Bankasında kaydedilmesine gerek kalmayacak. IP ile ilgili olarak patentlerin ve markaların geçerlilik belgelerinin sunulması gerekliliği de kalkıyor. Artık sadece gelir vergisi ödeme belgesi yeterli olacaktır.
Teliflerin yurtdışına aktarılması herhangi bir kayıt yapılmadan mümkün olsa da, 14.286 sayılı yasa vergi muafiyeti amacıyla IP sözleşmelerinin BRPTO’da kaydının zorunluğunu kaldırmaz. Ancak, yukarıda belirtilen yeni TP modeli, vergi indirim amaçlı olarak BRPTO’da sözleşme kaydının gerekli olmadığını düzenler.
İkinci olarak, yasa, aynı ekonomik gruptaki şirketlerin (örneğin, bir şubeden ana şirkete veya Brezilya şirketinin çoğunluk hissesine sahip bir şirkete yapılan ödemeler) yer aldığı işlemler için yurtdışına aktarılacak telif miktarlarına yönelik sınırlamaları kaldırır. Bu nedenle, Merkez Bankası, lisanslı bir teknolojinın kullanımından kaynaklanan gelirin %5’ini aşan telif ödemelerini sınırlayamaz.
Yukarıda belirtilen değişikliklerin tümü, Brezilya’nın OECD’ye katılma sürecinde olması nedeniyle, Fikri Mülkiyet anlaşmalarından doğan telif ödemelerine ilişkin Brezilya vergi mevzuatında önemli iyileştirmeler temsil eder. Bu aşamalar, yalnızca vergi konularının ötesinde olup, Brezilya’da faaliyet gösteren çokuluslu şirketlerin işletim modellerini de etkiler. Bu nedenle, Brezilya’da varlıkları bulunan tüm çokuluslu şirketler, bu yeni mevzuatların iş modelleri üzerinde nasıl etkiler yaratacağını
belirlemelidir.
***
Brezilya’da IP meseleleriyle ilgili yardıma mı ihtiyacınız var? Şimdi Venturini IP ile iPNOTE aracılığıyla iletişime geçin!
İPNOTE platformunda 150’den fazla ülkede hizmet veren 800’den fazla fikri mülkiyet hukuk bürosu bulunmaktadır, böylece esnek filtreleme sistemimizi kullanarak her zaman doğru hizmet sağlayıcısını bulabilirsiniz.
Şimdi fikri mülkiyetinizi korumaya başlayın. AI Asistanımızı kullanarak
AI marka arama aracı ile markanızın özgünlüğünü ücretsiz olarak kontrol edin.
Ücretsiz kaydolun, ve her türlü fikri mülkiyet sorunuzu çözmenize yardımcı olalım.
