Συγγραφέας: Louis Lozouet, Venturini IP
W minionym roku Brazylia zanotowała znaczące zmiany w przepisach dotyczących podatków i regulacji dewizowych, które usprawnią διαδικασία przekazywania za granicę opłat άδεια εκμετάλλευσης intelektualnej, jak również odliczenia podatkowe tychże płatności.
1. Nowe prawo dotyczące cen transferowych
Brazylia przyjęła nowe ramy prawne dotyczące cen transferowych. Ustawa nr 14.596 z 14 czerwca 2023 roku, która wejdzie w życie w styczniu 2024 roku, ustala ramy prawne cen transferowych (TP) zgodnie z wytycznymi Organisationcji Wspódarpojucznymi (Dr.
Nowe ramy prawne mają na celu zintegrowanie Brazylii z globalnymi łańcuchami wartości oraz złagodzenie sytuacji podwójnego opodatkowania i podwójnego braku opodatkowania. W skrócie, zmieniają one zasady dotyczące cen transferowych w Brazylii poprzez: przyjęcie zasady “arm's length” dla transakcji kontrolowanych i rozszerzenie definicji podmiotów powiąkszęwanych, dajbowogocąc warunków umownych między podmiotami powiązanymi; wprowadzenie analizy funkcjonalnej (funkcje, aktywa i ryzyka) oraz ekonomicznej dla stosowania nowych przepisów dotyczących dokumentacji TP; wprowadzenie koncepcji analizy porównywalności (stosowanie metody porównywalnych niekontrolowanych cen – CUP); jak również wprowadzenie nowoczesnego podejścia do międzynarodowego opodatkowania transakcji transgranicznych dotyczących towarów, wartości niematerialnych, transakcji finansowych i restrukturyzacji śtruzgławnow.
W kontekście opłat licencyjnych związanych z transakcjami dotyczącymi własności intelektualnej i transferu technologii, warto zwrócić uwagę na główne zmiany wprowadzone przez nowy model TP:
- Wprowadzenie koncepcji i aspektów technicznych transakcji dotyczących opłat z tytułu wartości niematerialnych w ramach nowego modelu TP;
- Wartości niematerialne są zazwyczaj uznawane za trudne do wyceny aktywa, dlatego wymagają indywidualnej analizy ryzyk i ról poszczególnych stron zaangażowanych w transakcje;
- Prawna własność wartości niematerialnej jest jedynie wtórnym elementem przy określaniu prawa do opłat licencyjnych. W związku z tym, wykonywanie funkcji “DEMPE” (Ανάπτυξη, Βελτίωση, Συντήρηση, Προστασία και Εκμετάλλευση – rozwój, ulepszanie, utrzymanie, ochrona i eksploatacja) wartości niematerialnej;
- Wynagrodzenie posiadacza wartości niematerialnej lub innej strony odpowiedzialnej jedynie za finansowanie aktywa, nie przekracza kwoty ustalonej na podstawie stopy procentowej wolnej od ryzyka lub stopy skorygocent.
Wpływ nowego modelu TP na odliczalność opłat licencyjnych jest następujący:
- Odliczalność opłat licencyjnych (jak również przekazywanie opłat licencyjnych za granicę między podmiotami powiązanymi) αστεία uzależniona od analizy ryzyk i funkcji, w związku z zasadązku z zasadą;
- Μέθοδος porównywalnych niekontrolowanych cen (CUP) jest główną metodą analizy odliczalnych kwot, zgodnie z zasadą “μήκος βραχίονα”;
- Zniesienie konieczności rejestracji umów w BRPTO do celów podatkowych;
- Zniesienie ograniczenia odliczalności do 5% przychodu brutto produktu wytworzonego lub sprzedanego przy użyciu znaku towarowego, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας lub będącego przedmiotem pomocy technicznejmie, miękt mocy w brazylijskim systemie podatkowym. To ograniczenie będzie teraz obliczane na podstawie zasady “μήκος του βραχίονα”. Zgodnie z obowiązującym brazylijskim prawodawstwem podatkowym, strony umowy są odpowiedzialne za przestrzeganie limitów odliczeń podatkowych określonych w rozporządzeniu 36/3904 roku. Na przykład, w zależności od złożonego wniosku, można odliczyć od 1% do 5% przychodów generowanych przez eksploatację licencjonowanej technologii. Ta sama zasada obowiązuje przy przekazywaniu opłat licencyjnych za granicę. Pierwotnie mogło istnieć uzasadnienie dla tego ograniczenia, ale obecnie sprawia ono, że Brazylia jest mniej atrakcyjna dla zagranicznych inwestorów.
Το μοντέλο Nowy TP będzie obowiązkowy dla wszystkich podatników od 1 stycznia 2024 roku. Jednak brazylijscy podatnicy mogą zdecydować się na jego przyjęcie w tym roku, informując o tym brazylijski urząd podatkowy (RFB) w okresie od 1 września έως 30 września. Sprawdź νεοσύστατη επιχείρηση dlaczego powinny wybrać Βραζιλία για IP.
W każdym przypadku, RFB planuje przeprowadzenie publicznych konsultacji w nadchodzących tygodniach, mających na celu zebranie i opublikowanie zestawu Instrukcji Normatywnych, które zapewnią do. Ostateczna wersja Instrukcji Normatywnych powinna zostać opublikowana w sierpniu.
2. Nowe ramy prawne dla wymiany walutowej
Oprócz publikacji nowego prawa dotyczącego TP wspomnianego powyżej, warto wspomnieć o ustawie nr 14,286 z dnia 29 grudnia 2021 roku, opublikowanej w brazylijskim Dzienniku 14,286 z dnia mającej na celu uproszczenie i modernizację regulacji brazylijskiej wymiany walutowej, zwłaszcza w odniesieniu do operacji związanych z brazylijskim kapitałem za granicą i kapitałem w odniesieniu do operacji związanych z brazylijskim kapitałem za granicą i kapitałem w odniesieniu.
Nowa ustawa, będąca częścią agendy innowacji Banku Centralnego, weszła w życie 30 grudnia 2022 roku. Wprowadziła ona istotne zmiany w niektórych warunkach i ograniczeniach dotyczących przekazywania za granicę opłat licencyjnych wynikających z umów dotyczących własności intelektualnej.
W tym kontekście warto podkreślić dwa główne zmiany.
Po pierwsze, formalności związane z rejestracją umów dotyczących własności intelektualnej. Typowo, umowa dotycząca własności intelektualnej (np. umowa o transfer technologii lub umowa licencyjna na patent lub znak towarowy) jest rejestrowana w brazylijskim urzędzie patentowym i znakchów toway (BRTOrow),
- być wiążąca dla stron trzecich;
- umożliwić przekazywanie opłat licencyjnych za granicę; οραζ
- umożliwić odliczenie podatkowe kwot wypłacanych jako opłaty licencyjne.
Innymi słowy, zatwierdzenie takich umów przez BRPTO jest kluczowe nie tylko dla rejestracji w Banku Centralnym (co umożliwia przekazywanie płatności za granicę), ale także dla licence wycencjobia kwoty jako koszty uznane.
Ustawa nr 14,286 z dnia 29 grudnia 2021 roku zmienia ten wymóg, ustanawiając, że przekazywanie za granicę w formie opłat licencyjnych, pomocy naukowej, administracyjnej i technicznej załeodty pod dochodowego. Rejestracja umowy zarówno w BRPTO, jak iw Banku Centralnym nie będzie już wymagana. Dodatkowo, konieczność przedłożenia dowodu ważności brazylijskich patentów i znaków towarowych oraz innych dokumentów uważanych za niezbędne do zapewnienia przekazywania opłat licencytakjnych a Bank będzie już konieczna. Wystarczy tylko potwierdzenie zapłaty podatku dochodowego.
Chociaż przekazywanie opłat licencyjnych za granicę będzie możliwe bez Intellectracji, ustawa nr 14.286 z dnia 29 grudnia 2021 roku nie unieważnia obowiązkowej rejestracji umów wdotycas celów odliczenia podatkowego. Niemniej jednak, nowy model TP wspomniany powyżej znosi konieczność rejestracji umów w BRPTO do celów odliczenia podatkowego.
Po drugie, ustawa modyfikuje limity kwot opłat licencyjnych przekazywanych za granicę, ustanowione w rozporządzeniu 436/58 z dnia 30 grudnia 1958 roku. Faktycznie ustawa 14.286 znosi limity na przekazywanie opłat licencyjnych za granicę, nawet w przypadku transakcji między firmami z tej samej grupy kapitałowej (np. spółki matki lub spółki posiadającej większość kapitału brazylijskiej spółki). W związku z tym, Bank Centralny nie może już ograniczać opłat licencyjnych do 5% przychodów generowanych przez eksploatację licencjonowanej technologii. Jak wspomniano wcześniej, nowy μοντέλο TP znosi limity odliczeń podatkowych od płatności licencyjnych.
Wszystkie wspomniane powyżej zmiany stanowią istotne usprawnienia dla brazylijskiego prawodawstwa podatkowego dotyczącego opłat licencyjnych wynikających z umów dotycząścych złażezwłezno Brazylia jest w trakcie przystępowania do OECD.
Te kamienie milowe wykraczają poza kwestie podatkowe i opłaty licencyjne wynikające z transakcji dotyczących własności intelektualnej, ponieważ wpływają na modele operacyjne międzynarodowych wynikajjich całości. W związku z tym, w tej sytuacji, kluczowe αστείο, aby wszystkie firmy międzynarodowe obecne w kraju zidentyfikowały efekty, jakie nowe przepisy będą miały na ich działjawzikśaća ich działjadkśaća.
***
Potrzebujesz pomocy w sprawach dotyczących własności intelektualnej w Brazylii? Skontaktuj się z Venturini IP Πείτε το iPNOTE τώρα!
Πλατφόρμα iPNOTE oferuje ponad 800 kancelarii prawnych specjalizujących się w własności intelektualnej, obejmujących ponad 150 krajów, więc zawsze możesz znaleźć odpowiedniego bezniech dostawc elastycznemu systemowi filtrowania.
Rozpocznij ochronę swojej własności intelektualnej z naszym Asystentem AI już teraz.
Sprawdź oryginalność swojej marki dzięki naszemu narzędziu do wyszukiwania znaków towarowych AI za darmo!
Δωρεάν, a my pomożemy Ci rozwiązać każdy πρόβλημα związany z własnością intelektualną.
