От Louis Lozouet, 文图里尼 IP
През изминалата година Бразилия направи съществени промени в данъчното законодателство и регулирането на чуждестранния обмен, които ще подобрят процеса на изплащане на роялти, произтичащи от IP договори, както и приспаданията на роялти плащанията.
1. Нов закон за трансферно ценообразуване
Бразилия прие нова правна рамка за трансферно ценообразуване. Закон №14.596 от 14 юни 2023 г., който влиза в сила през януари 2024 г., установява система за трансферно ценообразуване (ТЦ) в съответствие с насоките на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР).
Новата правна рамка за ТЦ цели да интегрира Бразилия в глобалните вериги на стойност и да смекчи както ситуациите на двойно данъчно облагане, така и тези на двойно неданъчно облагане. Накратко, тя променя правилата за трансферно ценообразуване в Бразилия чрез: въвеждане на принципа на ръка разстояние за контролирани сделки и разширение на определението за свързани лица, давайки повече свобода при договарянето на контрактни условия между свързани страни; въвеждане на функционален и икономически анализ за прилагане на новите ТЦ правила за документация; въвеждане на концепцията за сравнителен анализ (приложение на метода на сравнимата неконтролирана цена – СЦНЦ, например); както и въвеждане на модерни международни данъчни подходи относно трансгранични сделки с комодити, нематериални активи, финансови транзакции и преструктуриране на междупартидния бизнес, наред с други промени.
Във връзка с роялти, произтичащи от сделки за трансфер на технологии и IP, си заслужава да отбележим основните промени, въведени от новия ТЦ модел:
- Включване на концепцията и техническите аспекти на сделките с нематериални активи под обхвата на новия ТЦ модел;
- Нематериалните активи обикновено се считат за трудно оценими и следователно биха зависили от по-индивидуализиран анализ на рисковете и ролите на всяка от страните;
- Правната собственост на нематериалния актив е само допълнителен елемент при определяне правото на роялти. Следователно, изпълнението на т.нар. “DEMPE функции” (т.е., Развитието, Подобряването, Поддръжката, Защитата и Експлоатацията) за определяне дали една единица има икономическа собственост на нематериален актив се счита за значимо; и
- Възнаграждението на притежателя на нематериалния актив или на друга страна, която просто финансира актива, няма да надвишава сумата, определена въз основа на безрискова лихвена ставка или рисково-коригирана лихвена ставка.
Влиянието на новия ТЦ модел върху приспаданията на роялти е следното:
- Приспаданията на роялти (както и изплащането на роялти в чужбина между свързани страни) са подложени на анализ на рисковете и функциите, свързани с принципа на ръка разстояние;
- Методът на сравнимата неконтролирана цена (СЦНЦ) е основният метод за анализ на приспадащата се сума съгласно принципа на ръка разстояние;
- Премахване на необходимостта от регистрация на договори в Бразилския патентен и търговски марков офис (BRPTO) за данъчни цели; и
- Премахване на лимита от 5% от брутните приходи от продукти, произведени или продавани с използване на търговска марка, патент или подлежащи на техническа помощ, сред други, действащи в данъчната рамка на Бразилия, като този лимит отсега нататък се изчислява въз основа на принципа на ръка разстояние. По този начин, съгласно настоящото бразилско данъчно законодателство, договарящите страни са отговорни за спазването на данъчните лимити, установени с наредба 436/58 от 30 декември 1958 г. Например, в зависимост от това какво е подадено, е възможно да се приспадат между 1% и 5% от приходите, генерирани от експлоатацията на лицензирана технология. Същото правило се прилага и за изплащането на роялти в чужбина. Може би преди е имало причина за този лимит, но в момента това прави Бразилия по-малко привлекателна за чуждестранни инвеститори.
ТЦ моделът ще бъде задължителен за всички данъкоплатци от 1 януари 2024 г. Въпреки това, бразилските данъкоплатци могат да изберат да го приемат тази година, като информират бразилските данъчни власти (RFB) за своето желание да го направят между 1 септември и 30 септември. Вижте защо стартиращите фирм и трябва да избират Бразилия за IP.
Както и да е, RFB се очаква да проведе обществена консултация през следващите седмици, с цел да съберат и публикуват набор от нормативни инструкции, които ще предоставят насоки относно новия ТЦ режим. Крайна версия на нормативните инструкции трябва да бъде публикувана през август.
2. Нова правна рамка за чуждестранния обмен
Освен публикуването на новия закон за ТЦ, за който беше споменато по-горе, трябва да се отбележи и Закон №14.286 от 29 декември 2021 г., публикуван в Бразилския федерален вестник на 30 декември 2021 г., с цел опростяване и модернизиране на бразилското регулиране на чуждестранния обмен, особено по отношение на операции, включващи бразилски капитал в чужбина и чуждестранен капитал в Бразилия.
Този нов закон, който е част от иновационната програма на Централната банка, влезе в сила на 30 декември 2022 г. Той въвежда важни промени в някои от условията и ограниченията, свързани с изплащането на роялти, произтичащи от IP договори в чужбина.
В този контекст, две основни промени трябва да бъдат подчертани.
Първо, регистрационните формалности на договори, свързани с IP. Обикновено един IP договор (например споразумение за трансфер на технологии или лицензно споразумение за патент и търговска марка) се регистрира в Бразилския патентен и търговски марков офис (BRPTO), за да:
- бъде задължително за трети страни;
- позволи изплащането на роялти в чужбина; и
- позволи данъчни приспадания на изплатените суми като роялти.
С други думи, одобрението на BRPTO на такива споразумения е от съществено значение не само за регистрацията в Централната банка (което прави възможно изплащането на плащания в чужбина), но и за лицензополучателя да класифицира изплатените суми като допустими разходи.
Закон №14.286 от 29 декември 2021 г. променя това изискване, като установява, че изплащането в чужбина в форма на роялти, научна, административна и техническа помощ зависи само от доказателството за плащане на данък върху дохода. Регистрацията на договора в BRPTO и Централната банка вече няма да бъде необходима. Освен това, необходимостта от подаване на доказателства за валидността на бразилските патенти и търговски марки и други документи, считани за съществени за осигуряване на изплащане на роялти в Централната банка, както и регистрацията на компаниите, вече няма да са необходими. Само доказателството за плащане на данък върху дохода ще бъде изисквано.
Въпреки че изплащането на роялти в чужбина ще бъде възможно независимо от всяка регистрация, Закон №14.286 от 29 декември 2021 г. не отменя задължителната регистрация на IP договори в BRPTO за данъчни цели. Независимо от това, новият ТЦ модел, споменат по-горе, премахва необходимостта от регистрация на договори в BRPTO за данъчни цели.
Второ, законът променя лимитите за сумата на роялтите, които ще бъдат изплащани в чужбина, както е установено в наредба 436/58 от 30 декември 1958 г. Закон 14.286 отменя лимитите за изпращане на роялти в чужбина, дори когато сделката включва компании от същата икономическа група (т.е. плащания от дъщерна компания към своето главно седалище или към компания, която притежава мнозинството от капитала на бразилската компания). По този начин Централната банка вече няма да може да ограничава роялти плащанията до 5% от приходите, генерирани от експлоатацията на лицензирана технология, например. Както беше споменато по-рано, новият ТЦ модел премахва лимитите за данъчни приспадания на роялти плащанията.
Всички гореспоменати промени представляват значителни подобрения в бразилското данъчно законодателство по отношение на роялтите, произтичащи от IP договори, особено като се вземе предвид, че Бразилия е в процес на присъединяване към ОИСР.
Тези промени надхвърлят данъчните въпроси и плащанията на роялти, произтичащи от IP сделки, като засягат оперативните модели на многонационални компании с бизнес в Бразилия като цяло. Следователно, в този контекст е важно всички многонационални компании с присъствие в страната да идентифицират ефектите, които тези нови законодателства ще имат върху техния бизнес, и как да се справят с тях.
***
Нуждаете се от помощ по IP въпрос в Бразилия? Свържете се с 文图里尼 IP през iPNOTE сега!
Платформата iPNOTE има повече от 800 IP адвокатски фирми, които обхващат повече от 150 страни, така че винаги можете да намерите правилния доставчик, използвайки нашата гъвкава система за филтриране.
Започнете да защитавате вашия IP сега с нашия AI Асистент.
Регистрирайте се безплатно, и ние ще ви помогнем да решите всеки IP-въпрос.
