Autor: Louis Lozouet, IP Venturini
W miniônimo roku Brazylia zanotowała znaczące zmiany w przepisach dotyczących podatków e regulacji dewizowych, które usprawnią proces przekazywania za granicę opłat licencyjnych wynikających z umów dotyczących własności intelectualnej, jak również odliczenia podatkowe tychże płatności.
1. Agora você pode fazer a transferência
Brazylia przyjęła nowe ramy prawne dotyczące cen transferowych. Ustawa nr 14.596 z 14 czerwca 2023 roku, która wejdzie w życie w styczniu 2024 roku, ustala ramy prawne cen transferowych (TP) zgodnie z wytycznymi Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OCDE).
Nowe ramy prawne mają na celu zintegrowanie Brazylii z globalnymi łańcuchami wartości oraz złagodzenie sytuacji podwójnego opodatkowania e podwójnego braku opodatkowania. W skrócie, zmieniają one zasady dotyczące cen transferowych w Brazylii poprzez: przyjęcie zasady “arm's length” dla transakcji kontrolowanych e rozszerzenie definicji podmiotów powiązanych, dając większą swobodę w negocjowaniu warunków umownych między podmiotami powiązanymi; wprowadzenie analizy funkcjonalnej (funkcje, aktywa i ryzyka) oraz ekonomicznej dla stosowania nowych przepisów dotyczących dokumentacji TP; wprowadzenie koncepcji analizy porównywalności (stosowanie metody porównywalnych niekontrolowanych cen – CUP); jak również wprowadzenie nowoczesnego podejścia do międzynarodowego opodatkowania transakcji transgranicznych dotyczących towarów, wartości niematerialnych, transakcji finansowych e reestruturação działalności wewnątrzgrupowej.
W kontekście opłat licencyjnych związanych z transakcjami dotyczącymi własności intelectualnej e transferência de tecnologia, warto zwrócić uwagę na główne zmiany wprowadzone przez agoray modelo TP:
- Wprowadzenie koncepcji e aspectos técnicos transakcji dotyczących opłat z tytułu wartości niematerialnych w ramach nowego modelu TP;
- Wartości niematerialne są zazwyczaj uznawane za trudne do wyceny aktywa, dlatego wymagają indywidualnej analizy ryzyk i ról poszczególnych stron zaangażowanych w transakcje;
- Prawna własność wartości niematerialnej jest jedynie wtórnym elementem przy określaniu prawa do opłat licencyjnych. W związku z tym, wykonywanie funkcji “DEMPE” (Desenvolvimento, Aprimoramento, Manutenção, Proteção e Exploração – rozwój, ulepszanie, utrzymanie, ochrona i eksploatacja) jest istotne dla ustalenia, czy podmiot posiada ekonomiczne prawo własności wartości niematerialnej;
- Wynagrodzenie posiadacza wartości niematerialnej lub innej strony odpowiedzialnej jedynie za finansowanie aktywa, nie przekracza kwoty ustalonej na podstawie stopy procentowej wolnej od ryzyka lub stopy procentowej skorygowanej o ryzyko.
Wpływ nowego modelu TP na odliczalność opłat licencyjnych jest następujący:
- Odliczalność opłat licencyjnych (jak również przekazywanie opłat licencyjnych za granicę między podmiotami powiązanymi) jest uzależniona od analizy ryzyk i funkcji, w związku z zasadą “comprimento do braço”;
- Metoda porównywalnych niekontrolowanych cen (CUP) jest główną metodą analisy odliczalnych kwot, zgodnie z zasadą “comprimento do braço”;
- Zniesienie konieczności rejestracji umów w BRPTO do celów podatkowych;
- Zniesienie ograniczenia odliczalności do 5% przychodu brutto produktu wytworzonego lub sprzedanego przy użyciu znaku towarowego, patenteu lub będącego przedmiotem pomocy technicznej, między innymi, które są obecnie w mocy w sistema brazylijskim podatkowym. To ograniczenie będzie teraz obliczane na podstawie zasady “comprimento do braço”. Zgodnie z obowiązującym brazylijskim prawodawstwem podatkowym, strony umowy są odpowiedzialne za przestrzeganie limitów odliczeń podatkowych określonych w rozporządzeniu 436/58 z dnia 30 grudnia 1958 roku. Na przykład, com zależności od złożonego wniosku, można odliczyć od 1% do 5% przychodów generowanych przez exploatację licencjonowanej technologii. Esta é a mesma coisa que você pode fazer antes de obter licença para granéis. Pierwotnie mogło istnieć uzasadnienie dla tego ograniczenia, ale obecnie sprawia ono, że Brazylia jest mniej atrakcyjna dla zagranicznych inwestorów.
Agora modelo TP będzie obowiązkowy dla wszystkich podatników de 1 de agosto de 2024 roku. Jednak brazylijscy podatnicy pode zdecydować się na minha próxima semana, informando o tym brazylijski urząd podatkowy (RFB) com aprovação de 1 semana a 30 semanas. Sprawdź startup dlaczego powinny wybrać Brazylię para IP.
W każdym przypadku, RFB planeja przeprowadzenie publicznych konsultacji w nadchodzących tygodniach, mających na celu zebranie e opublikowanie zestawu Instrukcji Normatywnych, które zapewnią wytyczne dotyczące nowego reżimu TP. Ostateczna wersja Instrukcji Normatywnych powinna zostać opublikowana w sierpniu.
2. Agora camarão ramy para wymiany walutowej
Oprócz publikacji nowego prawa dotyczącego TP wspomnianego powyżej, warto wspomnieć o ustawie nr 14.286 z 29 dnia grudnia 2021 roku, publicado com brazylijskim Dzienniku Urzędowym w dniu 30 grudnia 2021 roku, mającej na celu uproszczenie e modernizację regulacji brazylijskiej wymiany walutowej, zwłaszcza w odniesieniu do operacji związanych z brazylijskim kapitałem za granicą e kapitałem zagranicznym w Brazylii.
Nowa ustawa, będąca częścią agência innowacji Banku Centralnego, weszła w życie 30 grudnia 2022 roku. Wprowadziła ona istotne zmiany w niektórych warunkach e ograniczeniach dotyczących przekazywania za granicę opłat licencyjnych wynikających z umów dotyczących własności intelectualnej.
W tym kontekście warto podkreślić dwa główne zmiany.
Po pierwsze, formalności związane z rejestracją umów dotyczących własności intelectualnej. Typowo, umowa dotycząca własności intelektualnej (np. umowa o transfer technologii lub umowa licencyjna na patente lub znak towarowy) jest rejestrowana w brazylijskim urzędzie patenteowym i znaków towarowych (BRPTO), aby:
- być wiążąca dla stron trzecich;
- umożliwić przekazywanie opłat licencyjnych za granicę; oraz
- umożliwić odliczenie podatkowe kwot wypłacanych jako opłaty licencyjne.
Innymi lentamente, zatwierdzenie takich umów przez BRPTO jest kluczowe nie tylko dla rejestracji w Banku Centralnym (co umożliwia przekazywanie płatności za granicę), ale także dla licencjobiorcy, aby zakwalifikować wypłacane kwoty jako koszty uznane.
Ustawa nr 14.286 z dnia 29 grudnia 2021 roku zmienia ten wymóg, ustanawiając, że przekazywanie za granicę w formie opłat licencyjnych, pomocy naukowej, administracyjnej e technicznej zależy tylko od potwierdzenia zapłaty podatku dochodowego. Rejestracja umowy zarówno w BRPTO, jak iw Banku Centralnym nie będzie już wymagana. Dodatkowo, konieczność przedłożenia dowodu ważności brazylijskich patenteów e znaków towarowych oraz innych dokumentów uważanych za niezbędne do zapewnienia przekazywania opłat licencyjnych w Banku Centralnym, e także rejestracji firmemente, nie będzie już konieczna. Wystarczy tylko potwierdzenie zapłaty podatku dochodowego.
Chociaż przekazywanie opłat licencyjnych za granicę będzie możliwe bez rejestracji, ustawa nr 14.286 z dnia 29 grudnia 2021 roku nie unieważnia obowiązkowej rejestracji umów dotyczących własności intelectualnej w INPI do celów odliczenia podatkowego. Niemniej jednak, agora modelo TP wspomniany powyżej znosi konieczność rejestracji umów w BRPTO do celów odliczenia podatkowego.
Po drugie, ustawa modyfikuje limity kwot opłat licencyjnych przekazywanych za granicę, ustanowione w rozporządzeniu 436/58 z dnia 30 grudnia 1958 roku. Faktycznie ustawa 14.286 znosi limity na przekazywanie opłat licencyjnych za granicę, nawet w przypadku transakcji między firmami z tej samej grupy kapitałowej (np. płatności dokonywane przez spółkę zależną na rzecz swojej spółki matki lub spółki posiadającej większość kapitału brazylijskiej spółki). Enquanto isso, o Bank Centralny não pode ser licenciado para obter licença do 5% para obter generowanych para obter tecnologia licenciada. Jak wspomniano wcześniej, agora modelo TP znosi limity odliczeń podatkowych od płatności licencyjnych.
Wszystkie wspomniane powyżej zmiany stanowią istotne usprawnienia dla brazylijskiego prawodawstwa podatkowego dotyczącego opłat licencyjnych wynikających z umów dotyczących własności intelectualnej, zwłaszcza że Brazylia jest w trakcie przystępowania da OCDE.
Te kamienie milowe wykraczają poza kwestie podatkowe e opłaty licencyjne wynikające z transakcji dotyczących własności intelectualnej, ponieważ wpływają na modele operacyjne międzynarodowych korporacji działających w Brazylii jako całości. W związku z tym, w tej sytuacji, kluczowe jest, aby wszystkie firmy międzynarodowe obecne w kraju zidentyfikowały efekty, jakie nowe przepisy będą miały na ich działalność e jak im przeciwdziałać.
***
Potrzebujesz pomocy w sprawach dotyczących własności intelectualnej w Brazylii? Skontaktuj się z IP Venturini poprzez iPNOTE już teraz!
A plataforma iPNOTE oferece ponad 800 kancelarii prawnych specjalizujących się własności intelectualnej, obejmujących ponad 150 krajów, więc zawsze możesz znaleźć odpowiedniego dostawcę usług bezpośrednich dzięki naszemu elastycznemu sistemaowi filtrowania.
Rozpocznij ochronę swojej własności intelectualnej z naszym Asystentem AI już teraz.
Sprawdź originalność swojej marki dzięki naszemu narzędziu do wyszukiwania znaków towarowych AI za darmo!
Zarejestruj się za darmo, um meu pomożemy Ci rozwiązać każdy problema związany z własnością intelectualną.
