Autores: Luīzs Lozuē, IP Venturini
Pēdējā gada laikā Brazīlijā ir notikušas nozīmīgas izmaiņas nodokļu likumdošanā un ārvalstu valūtas regulējumā, kas uzlabos honorāru pārskaitīšanas processsu uz ārvalstīm no IP līgumiem un honorāru maksājumu atskaitīšanu.
1. Jaunais transfera cenu noteikšanas likums
Brasil ir pieņēmusi jaunu transfera cenu (TP) noteikšanas tiesisko regulējumu. Likums nº. 14,596, kas tika izdots 2023. gada 14. jūnijā un stājas spēkā 2024. gada janvārī, nosaka TP regulējumu, kas atbilst Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) vadlīnijām.
Jaunais TP tiesiskais regulējums tiecas integret Brazīliju globalbālajās vērtību ķēdēs un mazināt gan dubultās aplikšanas ar nodokļiem, gan dubultās nenodokļošanas scenārijus. Tas būtiski izmaina TP noteikumus Brazīlijā, ieviešot:
- tirgus vērtības principa (princípio do braço de comprimento) piemērošanu kontrolētās darījumos un paplašinot saistīto pušu definiciju, piešķirot vairāk brīvības līguma nosacījumu noteikšanā starp saistītajām pusēm;
- funkcionālās (funkcijas, aktīvi un riski) un ekonomiskās analīzes ieviešanu jauno TP dokumentācijas noteikumu piemērošanai;
- salīdzināmības analisa conceitos (piemēram, salīdzināmo cleankarīgo cenu (CUP) métodos piemērošana);
- Starptautiskās nodokļu pieejas ieviešanu starptautiskajiem darījumiem, kas saistīti ar preču, nemateriālo vērtību, finanšu darījumiem un uzņēmumu restrukturizāciju, kā arī citas izmaiņas.
Attiecībā uz honorāriem, kas izriet no IP un tehnoloģiju pārneses darījumiem, jaunais TP modelis ievieš būtiski nozīmīgas izmaiņas:
- Jaunā modeļa ietvaros tiek iekļauta nemateriālo aktīvu honorāru darījumu koncepcija un techniskie aspecto;
- Nemateriālie aktīvi parasti tiek uzskatīti par vērtību noteikšanas sarežģītiem aktīviem, tādēļ tiem nepieciešama individual arrisca uma análise local;
- Nemateriālā aktīva juridiskā īpašumtiesība ir tikai sekundārs elementos honorāru tiesību noteikšanā. Tiek uzskatīts, ka nozīmīga ir tā saukto “DEMPE funkciju” (ti, izstrādes, uzlabošanas, uzturēšanas, aizsardzības un izmantošanas funkcijas) izpilde, lai noteiktu, vai vienība ir ekonomiskais nemateriālā aktīva īpašnieks;
- Nemateriālā aktīva turētāja vai citas puses, kas atbild par aktīva finansēšanu, atalgojums nepārsniegs summu, kas noteikta, pamatojoties uz bezriska procentu likmi vai riska pielāgoto procentu likmi.
Jaunā modeļa ietekme uz honorāru atskaitāmību ir šāda:
- Honorāru atskaitāmība (kā arī honorāru pārskaitīšana uz ārvalstīm starp saistītajām pusēm) e pakļauta arrisca uma análise funcional, saskaņā ar tirgus vērtības principu;
- Salīdzināmo purekarīgo cenu (CUP) método ir galvenā, analizējot atskaitāmo summu pēc tirgus vērtības principa;
- Likvidēta nepieciešamība reģistrēt līgumus BRPTO, lai tie būtu atskaitāmi nodokļu vajadzībām;
- Limites de licença 5% apmērā no bruto ieņēmumiem, kas gūti no produkta ražošanas vai pārdošanas, izmantojot preču zīmi, patenteu vai saņemot technisko palīdzību, kā tas pašlaik ir Brazīlijas nodokļu sistema. Šis apjoms turpmāk tiek aprēķināts pēc tirgus vērtības principa.
O modelo TP é obrigado a ver nodokļu maksātājiem em 2024. gada 1. janvāra. Taču Brazīlijas nodokļu maksātāji var izvēlēties to piemērot jau šogad, informe Brazīlijas nodokļu pārvaldi (RFB) par savu vēlmi laikposmā no 1. septembra līdz 30. septembrim. Uzziniet, kāpēc startapiem vajadzētu izvēlēties Brasil IP jautājumiem.
O plano da RFB foi divulgado publicamente e foi publicado um normativo público que não foi aprovado pelo TP režīmu. Paredzams, ka galīgā normatīvo norādījumu versija tiks publicēta agosto.
2. Jaunais ārvalstu valūtas tiesiskais regulējums
Bez iepriekš minētā jauna TP likuma, ievērības cienīga ir arī likuma Nr. 14.286 pieņemšana 2021. 29. dezembrī, kas ir publicēts Brazīlijas Federālajā Vēstnesī 2021. 30. dezembrī. Tā mērķis ir vienkāršot un modernizēt Brazīlijas ārvalstu valūtas regulējumu, īpaši attiecībā uz operācijām, kas saistītas ar Brazīlijas kapitālu ārvalstīs un ārvalstu kapitālu Brazīlijā.
Šis jaunais likums, kas iekļauts Centrālās bankas inovāciju darba kartībā, stājās spēkā 2022. 30 de dezembro. Isso significa que as pessoas são notificadas como um valor que pode ser considerado honrado por meio de registro no IP līgumiem.
Divi galvenie jaunievedumi ir šādi:
Pirmkārt, IP līgumu reģistrācijas formalitātes. Parasti IP līgums (piemēram, tehnoloģijas nodošanas līgums vai patentear un preču zīmes Licenses Līgums) tiek reģistrēts Brazīlijas Patentu un preču zīmju birojā (BRPTO), lai:
- tas būtu saistošs trešajām personām;
- ļautu veikt honorāru pārskaitījumus uz ārvalstīm; un
- atļautu nodokļu atskaitāmiem maksājumiem kā honorāriem.
Vārdsakot, BRPTO apstiprinājums šādiem līgumiem ir būtisks ne tikai reģistrācijai Centrallajā bankā (kas nodrošina maksājumu pārskaitīšanas iespējamību uz ārvalstīm), bet arī licenças turētājam, lai klasificētu izdevumus kā atļautos izdevumus.
Likums nº. 14,286 maina šo prasību, paredzot, ka honorāru pārskaitīšana uz ārvalstīm, kas saistīti ar zinātnisko, administrativo um técnico palīdzību, ir atkarīga tikai no ienākumu nodokļa apmaksas apliecinājuma. Līgumu reģistrācija BRPTO e um banco central vairs nebūs nepieciešama. Turklāt, arī derīgu Brasil patenteou um preço zīmju apliecinājumi um citi dokumenti, kas līdz šim bija nepieciešami honorāru pārskaitīšanai Centrallajā bankā, vairs nebūs jāiesniedz. Pietiks tikai são ienākumu nodokļa apmaksas apliecinājumu.
Pat ja honorāru pārskaitīšana uz ārvalstīm būs iespējama bez jebkādas reģistrācijas, Likums Nr. 14.286 neanulē obrigatório IP līgumu reģistrāciju BRPTO nodokļu atskaitīšanas nolūkiem. Taču, kā minēts iepriekš, jaunais TP modelis likvidē nepieciešamību reģistrēt līgumus BRPTO nodokļu atskaitīšanas nolūkos.
Otrkārt, likums maina ierobežojumus honorāru summas pārskaitīšanai uz ārvalstīm, kas bija noteikti ar 1958. gada 30. dezembro Dekrētu Nr. 436/58. Likums nº. 14.286 likvidē honorāru pārskaitīšanas limitus pat tad, ja darījums saistīts ar uzņēmumiem no viena ekonomiskā grupa (piemēram, maksājumi no filiāles uz mātes uzņēmumu vai uzņēmumu, kas kontrolē Brazīlijas uzņēmuma akcijas). Tādēļ Central Banka vairs nevarēs ierobežot honorāru maksājumus līdz 5% no ieņēmumiem, ko radijusi licencētās techhnoloģijas izmantošana. Kā minēts iepriekš, jaunais TP modelis likvidē ierobežojumus honorāru maksājumu nodokļu atskaitīšanai.
Vistos minētās izmaiņas būtiski uzlabo Brazīlijas nodokļu likumdošanu attiecībā uz honorāriem, kas izriet no IP līgumiem, īpaši ņemot vērā, ka Brazīlija ir ceļā uz pievienošanos OCDE.
Se você quiser pagar nodokļu jautājumus un honorāru maksājumus no IP darījumiem, jo tie ietekmē kopējos daudznacionālo uzņēmumu darbības modeus Brazīlijā. Tādēļ ir ļoti svarīgi, lai visi daudzvalstu uzņēmumi, kas darbojas valstī, identificētu šo jauno likumu ietekmi uz savu darbību un zinātu, kā tiem pielāgoties.
***
Você não pode usar IP no Brasil? Sazinidades são IP Venturini A plataforma iPNOTE já está disponível!
plataforma iPNOTE ir vairāk nekā 800 IP advokātu biroji, kas aptver vairāk nekā 150 valstis, tāpēc jūs vienmēr varat atrast pareizo pakalpojumu sniedzēju, izmantojot mūsu elastīgo filtrēšanas sistema.
Sāciet aizsargāt savu IP sou mūsu AI assistente jáu tagad.
Pārbaudiet sava zīmola oriģinalitāti ar mūsu AI preču zīmju meklēšanas rīku sem más notícias!
Religiões sem másculas, um problema ainda maior é o problema de IP do problema.
