מאת לואי לוזואה, IP Venturini
בשנה האחרונה ברזיל חוותה שינויים משמעותיים בחקיקת המס ותקנות המט”ח, שצפויים לשפר את תהליך העברת התמלוגים לחו”ל הנובעים מחוזי קניין רוחני, וכן את יכולת ניכוי התמלוגים.
1. חוק תמחור העברות חדש
ברזיל חוקקה מסגרת משפטית חדשה לתמחור העברות. De 14.596 a 14 de janeiro de 2023, de 2023 a 2024, de 2024 a 2024 העברות (TP). כלכלי (OCDE).
המסגרת המשפטית החדשה לתמחור העברות שואפת לשלב אש בשרשראות הערך הגלובליות ולהפחית מצבים של כפל מס ואי-מס מופחת. בקצרה, היא משנה את כללי תמחור העברות בברזיל באמצעות: אימוץ עקרון המחירים בתנאי שוק עבור עסקאות מבוקרות והרחבת ההגדרה של צד קשור, sim שמאפשר חופש רב יותר במשא ומתן על תנאי חוזה בין צדדים; הכנסה של ניתוח פונקציונלי (פונקציות, נכסים וסיכונים) וכלכלי ליישום כללי התיעוד החדשים לתמחור העברות; הכנסת מושג ניתוח ההשוואה (לדוגמה, יישום השיטה של מחיר לא מבוקר מקביל – COPA); וכן הכנסת גישה מודרנית למיסוי בינלאומי בנוגע לעסקאות חוצות גבולות הקשורות לסחורות, נכסים בלתי מוחשיים, עסקאות פיננסיות ורה-ארגון עסקים בתוך החברה, בין שינויים אחרים.
באשר לתמלוגים הנובעים מעסקאות עם קניין רוחני והעברת טכנולוגיה, יש לציין את השינויים המרכזיים שמביאה ?????? Descrição:
- הכללת המושג וההיבטים הטכניים של עסקאות תמלוגים בלתי מוחשיים במסגרת המודל החדש לתמחור העברות;
- נכסים בלתי מוחשיים נחשבים לרוב לנכסים שקשה להעריך אותם, ולכן הם ???
- הבעלות המשפטית של הנכס הבלתי מוחשי היא רק מרכיב משני לקביעת הזכות לתמלוגים. לכן, ביצוע הפונקציות המכונות “DEMPE” (פונקציות של פיתוח, שיפור, תחזוקה, הגנה וניצול) לקביעת האם ישות מחזיקה באופן כלכלי בנכס בלתי מוחשי נחשב רלוונטי; ו
- התמורה של מחזיק הנכס הבלתי מוחשי, או צד אחר שאחראי רק למימון הנכס, לא תעלה על הסכום שנקבע על בסיס שיעור ריבית חסר סיכון או שיעור ריבית מותאם לסיכון.
ההשפעות של המודל ??????
- ניכוי התמלוגים (וכן העברת התמלוגים לחו”ל בין צדדים קשורים) כפופים לניתוח של סיכונים ותפקידים, הקשורים לעקרון המחירים בתנאי שוק;
- שיטת מחיר לא מבוקר מקביל (CUP) היא המרכזית לניתוח סכום הניכוי לפי עקרון המחירים בתנאי שוק;
- הסרת הצורך ברישום חוזים במשרד הפטנטים ??? ברזיל (BRPTO) לצרכי ניכוי מס; e
- הסרת הגבול לניכוי של 5% מההכנסות הגולמיוש נמכר באמצעות הסימן המסחרי, הפטנט, או בכפוף לעזרה טכנית, בין היתר. הגבול הזה ייחשב מעכשיו לפי עקרון המחירים בתנאי שוק. לפי החקיקה הנוכחית של ברזיל, הצדדים המתקשרים אחראים לכיבוד גבולות הניכוי שפורטו בצו 436/58 de 30 de julho de 1958. למשל, בהתאם למוגדר, ניתן 1% ל-5% מההכנסה הנוצרת באמצעות ניצול טכנולוגיה Não. אותו הכלל חל על העברת תמלוגים לחו”ל. להגבלה הזו, אבל כיום היא מקשה על ברזיל להיות יעד אטרקטיבי Não.
המודל החדש לתמחור העברות יהיה חובה לכל הנישומים החל מ-1 בינואר 2024. עם זאת, נישומים בברזיל יכולים לבחור לאמצו השנה על ידי יידוע רשויות המס הברזילאיות (RFB) על רצונם לעשות זאת בין 1 a 30 minutos. ראו מדוע סטארט-אפים צריכים לבחור בברזיל IP de עבור.
בכל מקרה, ה-RFB צפוי לקיים התייעצות ציבורית בשבועות הקרובים, כשהמטרה היא לאסוף ולפרסם סט הנחיות שיספקו הכוונה לגבי המשטר החדש לתמחור Sim. גרסה סופית של ההנחיות אמורה להתפרסם באוגוסט.
2. מסגרת משפטית חדשה למט”ח
בנוסף לפרסום החוק החדש על תמחור העברות שהוזכר למעלה, ראוי לציין את חוק מס' 14,286 מ-29 2021, שפורסם בגזֵטָה הפדרלית של ברזיל ב-30 Em 2021, שמטרתו לפשט ולחדש את הרגולציה הברזילאית על מט”ח, במיוחד לגבי פעולות הקשורות להון ברזילאי בחו”ל והון זר בברזיל.
חוק זה, שהינו חלק מהאג'נדה לחדשנות של הבנק המרכזי, נכנס לתוקף ב-30 בדצמבר 2022. להעברתם של תמלוגים לחו”ל, הנובעים מחוזי קניין רוחני.
Não, não, não há problema em fazê-lo.
Isso significa que você não pode usar o IP-IP. בדרך כלל, חוזה IP (כגון הסכם העברת טכנולוגיה או הסכם רישיון לפטנט (BRPTO) ולסימן מסחרי) então:
- להיות מחייב כלפי צדדים שלישיים;
- לאפשר העברה של תמלוגים לחו”ל; ו
- לאפשר ניכוי מס של הסכומים המשולמים כתמלוגים.
במילים אחרות, אישור BRPTO להסכמים אלו הוא חיוני לא רק לרישום בבנק המרכזי (מה שמאפשר העברת תשלומים לחו”ל) רשאי לסווג את הסכומים ששולמו כהוצאות מותרות.
Mais de 14.286 de 29 de agosto de 2021 לחו”ל בתמלוגים, עזרה מדעית, ניהולית וטכנית, תלויה רק באישור תשלום Não. רישום החוזה ב- BRPTO ובבנק המרכזי כבר לא יהיה הכרחי. בנוסף, הצורך להציג אישור על תוקף הפטנטים והסימנים המסחריים בברזיל ומסמכים אחרים שנחשבים חיוניים כדי להבטיח העברת תמלוגים לבנק המרכזי, כמו הרשמת Não, אינם הכרחיים עוד. רק אישור על תשלום מס הכנסה יידרש.
14.286 Em 29 de janeiro de 2021, o IP do BRPTO está disponível para download. Você. זאת, המודל החדש לתמחור העברות שהוזכר למעלה מבטל את הצורך ברישום חוזים ב- BRPTO לצרכי ניכוי מס.
שנית, החוק משנה את המגבלות על סכום התמלוגים שניתן להעביר לחו”ל 14.286 מבטל את המגבלות על העברת תמלוגים לחו”ל, אפילו כאשר העסקה כוללת חברות מקבוצת כלכלית זהה (כלומר, תשלומים של חברת בת לחברת אם או לחברה המחזיקה ברוב הון המניות של החברה הברזילאית). לפיכך, הבנק המרכזי כבר לא יכול להגביל תשלומי תמלוגים ל-5% מההכנסות הנוצרות באמצעות ניצול טכנולוגיה מורשית, למשל. כפי שצוין קודם, המודל החדש לתמחור העברות מבטל את המגבלות על ניכוי מס של תשלומי תמלוגים.
כל השינויים שהוזכרו לעיל מהווים שיפורים משמעותיים בחקיקת המס של ברזיל על תמלוגים הנובעים מחוזי קניין רוחני, במיוחד בהתחשב בכך שברזיל נמצאת בתהליך הצטרפות ל-OCDE.
אבני דרך אלו חורגות מעבר לסוגיות מס ותשלומי תמלוגים הנובעים מעסקאות IP כשהן משפיעות על דגמי הפעולה של תאגידים רב-לאומיים המנהלים עסקים בברזיל ככלל. לפיכך, בסביבה זו, חשוב מאוד שכל החברות הרב-לאומיות הנמצאות במדינה יזהו את ההשפעות של החקיקה החדשה על עסקיהן וכיצד להתמודד Sim.
***
זקוקים לעזרה בעינייני קניין רוחני בברזיל? צרו קשר עם IP Venturini דרך iPNOTE עכשיו!
הפלטפורמה של iPNOTE כוללת יותר מ-800 משרדי עורכי דין המתמחים בקניין רוחני שמכסים יותר מ-150 מדינות, כך שתמיד תוכלו למצוא את ספק השירות המתאים בעזרת מערכת הסינון הגמישה שלנו.
התחילו להגן על הקניין הרוחני שלכם Isso não pode ser feito.
בדקו את מקוריות המותג שלכם בעזרת הכלי שלנו לחיפוש סימני מסחר Sim!
הירשמו חינם, ואנו נסייע לכם לפתור כל בעיית קניין רוחני.