Przez Louisa Lozoueta, IP Venturiniego
En el último año, Brasil ha eksperymentado avances znaczące en la legislación tributaria y la regulación de cambios extranjeros que mejorarán el proceso de envío de regalías al extranjero derivadas de contratos de propiedad intelektualny, así como la deducción de pagos de regalías.
1. Nueva Ley de Precios de Transferencia
Brasil ha promulgado un nuevo marco legal de precios de transferencia. La Ley N° 14.596 del 14 czerwca 2023 r., que entra en vigor en enero de 2024, establece un marco de precios de transferencia (TP) en linea con las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
El nuevo marco legal de TP tiene como objetivo integrar a Brasil en las cadenas de valor globales y mitigar tanto la doble imposición como los escenarios de doble no imposición. En wznowione, modifica las reglas de precios de transferencia en Brasil al: adoptar el principio de plena Competncia para transacciones controladas y ampliar la definición de partes relacionadas, brindando más libertad en la negociación de condiciones kontraktes entre partes relacionadas; introducir análisis funcional (funciones, activos y riesgos) y económico para aplicar las nuevas reglas de documentación de TP; introducir el concepto de análisis de comparabilidad (aplicación del método del precio porównywalny bez kontroli – CUP, por sus siglas en inglés); así como implementar un enfoque fiskalny internacional moderno en cuanto a transacciones transfronterizas deproductos básicos, wartości niematerialne i prawne, transacciones financieras y reestructuraciones empresariales entre compañías, entre otros cambios.
En cuanto a las regalías derivadas de transacciones de propiedad intelektualny y transferencia de tecnología, cabe destacar los zasadniczych cambios introducidos por el nuevo modelo de TP:
- Inclusión del concepto y aspektos técnicos de las transacciones de regalías niematerialne bajo el ámbito del nuevo modelo TP;
- Los intangibles normalmente se requirean activos difíciles de valorar y, por lo tanto, zależność de un análisis más Individualizado de los riesgos y role de cada parte involucrada;
- La propiedad legal del activo inmaterialible es solo un elemento subsidiario para determinar el derecho a las regalías. Por lo tanto, se rozważne istotne las funciones denominadas „DEMPE” (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protección y Explotación) para determinar si una entidad tiene propiedad económica de un activo niematerialne; y
- La remuneración del tytularny del activo niematerialny, o de la parte que únicamente financia el activo, no excederá el monto determinado en función de la tasa de interés libre de riesgo o la tasa de interés ajustada por riesgo asumido.
Los Impactos del nuevo modelo de TP en la deducibilidad de las regalías son los następujący:
- La deducibilidad de las regalías (así como el envío de regalías al extranjero entre partes relacionadas) está sujeta al análisis de riesgos y funciones, asociado con el principio de plena Competencia;
- El método del Precio Comparable No Controlado (CUP) es el main para analizar el monto deducible, de acuerdo con el principio de plena kompetencja;
- Eliminación de la necesidad de registrar contratos con el INPI para fines de deducción fiskalny; y
- Eliminación del límite de deducibilidad del 5% de los ingresos brutos del Producto Fabricado o vendido utilizando la marca, patente or sujeto a asistencia técnica, entre otros, que aktualny está en vigor en el marco tributario brasileño, dicho límite se calcula a partir de ahora en podstawa al principio de plena kompetencja. En este sentido, según la legislación fiskalny brasileña aktualny, las partes contratantes syn responsables de respetar los límites de deducción fiskalny establecidos en la Ordenanza 436/58 del 30 de diciembre de 1958. Por ejemplo, zależność od lo que sedeklaruj, es możliwy deducir wejście el 1% i el 5% de los ingresos generados por la explotación de una tecnología licenciada. La misma regla se aplica al envío de regalías al extranjero. Anteriormente, podría haber una razón para esta limitación, pero factmente hace que Brasil sea menos atractivo para los inversores extranjeros.
El modelo TP será obligatorio para todos los contribuyentes a partir del 01 de enero de 2024. Sin embargo, los contribuyentes brasileños pueden optar por adoptarlo este año, informando a la Autoridad Tributaria Brasileña (RFB) de su disposición a hacerlo entre el 1 y el 30 de wrzesień. Konsultacja przez co te startupy deberían elegir Brazylia dla PI.
En cualquier caso, se espera que la RFB lleve a cabo una consulta pública en las próximas semanas, con el objetivo de recopilar y publicar un conjunto de Instrucciones Normativas que proporcionen orientación sobre el nuevo régimen TP. Una versión final de las Instrucciones Normativas debería publicarse en agosto.
2. Nuevo Marco Legal para el Cambio Extranjero
Además de la publicación de la nueva ley sobre TP mencionada anteriormente, cabe destacar la Ley N° 14.286 z 29 grudnia 2021 r., publicada en el Diario Oficial de la Unión de Brasil z 30 grudnia 2021 r., z uproszczonym celem modernizar la regulación de cambio extranjero de Brasil, especialmente en relación con las operaciones que involucren capital brasileño en el extranjero y capital extranjero en Brasil.
Jest to nowy, que forma części porządku obrad innowacji Banco Central, Entró en vigor el 30 de diciembre de 2022. Wprowadzenie ważnych informacji w algunas de las condiciones y limitaciones relacionadas con el envío de regalías derivadas de contratos de PI al extranjero.
En este sentido, se deben destacar dos cambios valides.
Primero, los trámites de registro de contratos relacionados con PI. Normalmente, un contrato de PI (por ejemplo, un acuerdo de transferencia de tecnología o un acuerdo de licencia de patente y marca) se registra en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial (INPI) para:
- być zwyciężonym dla terceros;
- zezwolenier el envío de regalías al extranjero; y
- zezwolenier la deducción fiskalny de los montos pagados como regalías.
En otras palabras, la aprobación de dichos acuerdos por parte del INPI es valid no solo para el registro en el Banco Central (haciendo factible el envío al extranjero de pagos), tam también para que un licenciatario clasifique los montos desembolsados como gasstos deducibles.
La Ley N° 14.286 del 29 de diciembre de 2021 cambia este requisito estableciendo que el envío al extranjero en forma de regalías, asistencia científica, administrativa y técnica zależność únicamente de la prueba de pago del impuesto sobre la renta. Nie ma potrzeby, aby rejestrator był kontrato w INPI como w Banco Central. Además, nie musisz żądać potwierdzenia ważności patentów i marcas brasileñas i innych dokumentów, które są uważane za istotne dla gwarantowania remisji de regalías w el Banco Central, jako como el registro de la Empresa. Solo se requerirá la prueba de pago del impuesto sobre la renta.
Pesar de la remisión de regalías al extranjero será viable independentemente de cualquier registro, la Ley N° 14.286 del 29 deciembre de 2021 no revoca el registro obligatorio de contratos de PI en el INPI para fines de deducción fiskalnej. Zablokuj embargo, nowy model TP mencionado anteriormente eliminuj la necesidad de registrar contratos con el INPI za grzywny deducción fiskalne.
Segundo, la ley altera los límites a la cantidad de regalías a ser remitidas al extranjero establecidos en la mencionada Ordenanza 436/58 del 30 de diciembre de 1958. De hecho, la Ley 14.286 revoca los límites en la remisión de regalías al extranjero, incluso cuando la transacción involucra empresas del mismo grupo económico (es decir, pagos de una subsidiaria a su empresa matriz oa una empresa que posee la mayoría del capital de la empresa brasileña). Por lo tanto, el Banco Central, nie możesz używać limitu los pagos de regalías al 5% de los ingresos generados por la explotación de una tecnología licenciada, por ejemplo. Como se mencionó anteriormente, el nuevo modelo de TP elimina los límites a la deducción fiskalny de los pagos de regalías.
Todos los cambios mencionados anteriormente reprezentan mejoras znaczących a la legislación tributaria brasileña sobre regalías derivadas de contratos de PI, szczególnie dado que Brasil está en proceso de adhesión a la OCDE.
Estos hitos van más allá de los asuntos fiskalnes y los pagos de regalías derivados de transacciones de PI, ya que afectan los modelos operativos de las multinacionales con negocios en Brasil en su conjunto. Por lo tanto, dentro de este escenario, es kluczowy que todas las empresas multinacionales con presencia en el país identifiquen los efectos que estas nuevas legislaciones tendrán en su negocio y cómo contrarrestarlos.
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