Autors: Luīzs Lozuē, Venturini IP
Pēdējā gada laikā Brazīlijā ir notikušas nozīmīgas izmaiņas nodokļu likumdošanā un ārvalstu valūtas regulējumā, kas uzlabos honorāru pārskaitīšanas procesu uz ārvalstīm no IP līgumiem un honorāru maksājumu atskaitīšanu.
1. Jaunais transfera cenu noteikšanas likums
Brazīlija ir pieņēmusi jaunu transfera cenu (TP) noteikšanas tiesisko regulējumu. Likums Nr. 14,596, kas tika izdots 2023. gada 14. jūnijā un stājas spēkā 2024. gada janvārī, nosaka TP regulējumu, kas atbilst Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) vadlīnijām.
Jaunais TP tiesiskais regulējums tiecas integrēt Brazīliju globālajās vērtību ķēdēs un mazināt gan dubultās aplikšanas ar nodokļiem, gan dubultās nenodokļošanas scenārijus. Tas būtiski izmaina TP noteikumus Brazīlijā, ieviešot:
- tirgus vērtības principa (arm’s length principle) piemērošanu kontrolētās darījumos un paplašinot saistīto pušu definīciju, piešķirot vairāk brīvības līguma nosacījumu noteikšanā starp saistītajām pusēm;
- funkcionālās (funkcijas, aktīvi un riski) un ekonomiskās analīzes ieviešanu jauno TP dokumentācijas noteikumu piemērošanai;
- salīdzināmības analīzes koncepciju (piemēram, salīdzināmo neatkarīgo cenu (CUP) metodes piemērošana);
- modernas starptautiskās nodokļu pieejas ieviešanu starptautiskajiem darījumiem, kas saistīti ar preču, nemateriālo vērtību, finanšu darījumiem un uzņēmumu restrukturizāciju, kā arī citas izmaiņas.
Attiecībā uz honorāriem, kas izriet no IP un tehnoloģiju pārneses darījumiem, jaunais TP modelis ievieš būtiski nozīmīgas izmaiņas:
- Jaunā modeļa ietvaros tiek iekļauta nemateriālo aktīvu honorāru darījumu koncepcija un tehniskie aspekti;
- Nemateriālie aktīvi parasti tiek uzskatīti par vērtību noteikšanas sarežģītiem aktīviem, tādēļ tiem nepieciešama individuāla riska un lomu analīze;
- Nemateriālā aktīva juridiskā īpašumtiesība ir tikai sekundārs elements honorāru tiesību noteikšanā. Tiek uzskatīts, ka nozīmīga ir tā saukto “DEMPE funkciju” (t.i., izstrādes, uzlabošanas, uzturēšanas, aizsardzības un izmantošanas funkcijas) izpilde, lai noteiktu, vai vienība ir ekonomiskais nemateriālā aktīva īpašnieks;
- Nemateriālā aktīva turētāja vai citas puses, kas atbild par aktīva finansēšanu, atalgojums nepārsniegs summu, kas noteikta, pamatojoties uz bezriska procentu likmi vai riska pielāgoto procentu likmi.
Jaunā modeļa ietekme uz honorāru atskaitāmību ir šāda:
- Honorāru atskaitāmība (kā arī honorāru pārskaitīšana uz ārvalstīm starp saistītajām pusēm) ir pakļauta riska un funkciju analīzei, saskaņā ar tirgus vērtības principu;
- Salīdzināmo neatkarīgo cenu (CUP) metode ir galvenā, analizējot atskaitāmo summu pēc tirgus vērtības principa;
- Likvidēta nepieciešamība reģistrēt līgumus BRPTO, lai tie būtu atskaitāmi nodokļu vajadzībām;
- Likvidēts limits 5% apmērā no bruto ieņēmumiem, kas gūti no produkta ražošanas vai pārdošanas, izmantojot preču zīmi, patentu vai saņemot tehnisko palīdzību, kā tas pašlaik ir Brazīlijas nodokļu sistēmā. Šis apjoms turpmāk tiek aprēķināts pēc tirgus vērtības principa.
TP modelis būs obligāts visiem nodokļu maksātājiem no 2024. gada 1. janvāra. Taču Brazīlijas nodokļu maksātāji var izvēlēties to piemērot jau šogad, informējot Brazīlijas nodokļu pārvaldi (RFB) par savu vēlmi laikposmā no 1. septembra līdz 30. septembrim. Uzziniet, kāpēc startapiem vajadzētu izvēlēties Brazīliju IP jautājumiem.
RFB plāno rīkot publisko apspriešanu, lai sagatavotu un publicētu normatīvos norādījumus par jauno TP režīmu. Paredzams, ka galīgā normatīvo norādījumu versija tiks publicēta augustā.
2. Jaunais ārvalstu valūtas tiesiskais regulējums
Bez iepriekš minētā jauna TP likuma, ievērības cienīga ir arī likuma Nr. 14,286 pieņemšana 2021. gada 29. decembrī, kas ir publicēts Brazīlijas Federālajā Vēstnesī 2021. gada 30. decembrī. Tā mērķis ir vienkāršot un modernizēt Brazīlijas ārvalstu valūtas regulējumu, īpaši attiecībā uz operācijām, kas saistītas ar Brazīlijas kapitālu ārvalstīs un ārvalstu kapitālu Brazīlijā.
Šis jaunais likums, kas iekļauts Centrālās bankas inovāciju darba kārtībā, stājās spēkā 2022. gada 30. decembrī. Tas ievieš būtiskas izmaiņas noteikumos un ierobežojumos, kas attiecas uz honorāru pārskaitīšanu uz ārvalstīm no IP līgumiem.
Divi galvenie jaunievedumi ir šādi:
Pirmkārt, IP līgumu reģistrācijas formalitātes. Parasti IP līgums (piemēram, tehnoloģijas nodošanas līgums vai patenta un preču zīmes licences līgums) tiek reģistrēts Brazīlijas Patentu un preču zīmju birojā (BRPTO), lai:
- tas būtu saistošs trešajām personām;
- ļautu veikt honorāru pārskaitījumus uz ārvalstīm; un
- atļautu nodokļu atskaitāmiem maksājumiem kā honorāriem.
Vārdsakot, BRPTO apstiprinājums šādiem līgumiem ir būtisks ne tikai reģistrācijai Centrālajā bankā (kas nodrošina maksājumu pārskaitīšanas iespējamību uz ārvalstīm), bet arī licences turētājam, lai klasificētu izdevumus kā atļautos izdevumus.
Likums Nr. 14,286 maina šo prasību, paredzot, ka honorāru pārskaitīšana uz ārvalstīm, kas saistīti ar zinātnisko, administratīvo un tehnisko palīdzību, ir atkarīga tikai no ienākumu nodokļa apmaksas apliecinājuma. Līgumu reģistrācija BRPTO un Centrālajā bankā vairs nebūs nepieciešama. Turklāt, arī derīgu Brazīlijas patentu un preču zīmju apliecinājumi un citi dokumenti, kas līdz šim bija nepieciešami honorāru pārskaitīšanai Centrālajā bankā, vairs nebūs jāiesniedz. Pietiks tikai ar ienākumu nodokļa apmaksas apliecinājumu.
Pat ja honorāru pārskaitīšana uz ārvalstīm būs iespējama bez jebkādas reģistrācijas, Likums Nr. 14,286 neanulē obligāto IP līgumu reģistrāciju BRPTO nodokļu atskaitīšanas nolūkiem. Taču, kā minēts iepriekš, jaunais TP modelis likvidē nepieciešamību reģistrēt līgumus BRPTO nodokļu atskaitīšanas nolūkos.
Otrkārt, likums maina ierobežojumus honorāru summas pārskaitīšanai uz ārvalstīm, kas bija noteikti ar 1958. gada 30. decembra Dekrētu Nr. 436/58. Likums Nr. 14,286 likvidē honorāru pārskaitīšanas limitus pat tad, ja darījums saistīts ar uzņēmumiem no viena ekonomiskā grupa (piemēram, maksājumi no filiāles uz mātes uzņēmumu vai uzņēmumu, kas kontrolē Brazīlijas uzņēmuma akcijas). Tādēļ Centrālā banka vairs nevarēs ierobežot honorāru maksājumus līdz 5% no ieņēmumiem, ko radījusi licencētās tehnoloģijas izmantošana. Kā minēts iepriekš, jaunais TP modelis likvidē ierobežojumus honorāru maksājumu nodokļu atskaitīšanai.
Visas minētās izmaiņas būtiski uzlabo Brazīlijas nodokļu likumdošanu attiecībā uz honorāriem, kas izriet no IP līgumiem, īpaši ņemot vērā, ka Brazīlija ir ceļā uz pievienošanos OECD.
Šie soļi pārsniedz nodokļu jautājumus un honorāru maksājumus no IP darījumiem, jo tie ietekmē kopējos daudznacionālo uzņēmumu darbības modeļus Brazīlijā. Tādēļ ir ļoti svarīgi, lai visi daudzvalstu uzņēmumi, kas darbojas valstī, identificētu šo jauno likumu ietekmi uz savu darbību un zinātu, kā tiem pielāgoties.
***
Vai nepieciešama palīdzība ar IP jautājumiem Brazīlijā? Sazinieties ar Venturini IP caur iPNOTE platformu jau tagad!
iPNOTE platformā ir vairāk nekā 800 IP advokātu biroji, kas aptver vairāk nekā 150 valstis, tāpēc jūs vienmēr varat atrast pareizo pakalpojumu sniedzēju, izmantojot mūsu elastīgo filtrēšanas sistēmu.
Sāciet aizsargāt savu IP ar mūsu AI asistentu jau tagad.
Pārbaudiet sava zīmola oriģinalitāti ar mūsu AI preču zīmju meklēšanas rīku сайхан байна!
Reģistrējieties bez maksas, un mēs jums palīdzēsim atrisināt jebkuru IP saistītu problēmu.
