Autorius: Louis Lozouet, ベンチュリーニ IP
Praėjusiais metais Brazilijoje įvyko svarbūs mokesčių teisės ir užsienio valiutų reguliavimo pokyčiai, kurie pagerins autorinių atlyginimų pervedimo į užsienį procesą, kilusius iš IP sutarčių, taip pat pagerins autorinių atlyginimų atskaitymo galimybes.
1. Naujas Perkėlimo Kainodaros Įstatymas (TP)
Brazilija priėmė naują perkėlimo kainodaros (TP) teisinę sistemą. 2023 m. birželio 14 d. priimtas įstatymas Nr. 14.596, kuris įsigalios 2024 m. sausį, nustato transferų kainodaros (TP) sistemą Brazilijoje, atitinkančią Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (OECD) gaires.
Naujoji TP teisinė sistema siekia integruoti Braziliją į pasaulines vertės grandines ir sumažinti tiek dvigubo apmokestinimo, tiek dvigubo neapmokestinimo scenarijus. Trumpai tariant, ji keičia perkėlimo kainodaros taisykles Brazilijoje: priimant kontroliuojamų sandorių rinkos kainos principą ir išplečiant susijusių šalių apibrėžimą, suteikiant daugiau laisvės derybose dėl susijusių šalių sutarčių sąlygų; įtraukiant funkcines (funkcijos, turtas ir rizikos) ir ekonomines analizes taikant naujas TP dokumentavimo taisykles; įtraukiant palyginamumo analizės koncepciją (pvz., Palyginamos nekontroliuojamos kainos – CUP – metodą); taip pat įtraukiant šiuolaikinį tarptautinį mokesčių požiūrį į tarpvalstybinius sandorius, susijusius su prekėmis, nematerialiais aktyvais, finansiniais sandoriais ir įmonių restruktūrizavimu, be kitų pakeitimų.
Verta atkreipti dėmesį į pagrindinius pakeitimus, susijusius su autoriniais atlyginimais, kylančiais iš IP ir technologijų perdavimo sandorių, kurie atsirado naujoje TP modelyje:
- Intangible autorinių atlyginimų sąvokos ir techninių aspektų įtraukimas į naujojo TP modelio taikymo sritį;
- Nematerialūs turtas paprastai laikomas sunkiai vertinamu turtu ir todėl priklausys nuo individualizuotos rizikų ir vaidmenų kiekvienos šalies analizės;
- Teisinė nematerialių turto nuosavybė yra tik papildomas elementas nustatant teisę į autorizacijas. Todėl vadinamųjų „DEMPE funkcijų“ (t. y., kūrimo, tobulinimo, priežiūros, apsaugos ir eksploatacijos funkcijų) atlikimas yra svarbus nustatant, ar subjektas turi ekonominę nematerialaus turto nuosavybę; ir
- Nematerialių aktyvai turinčio subjekto arba kitos šalies, kuri atsakinga tik už turto finansavimą, atlyginimas neviršys sumos, nustatytos atsižvelgiant į nerizikingą arba su rizikos korektūra susijusią palūkanų normą.
Naujojo TP modelio poveikis autorinių atlyginimų atskaitymui:
- Autorinių atlyginimų atskaitymas (kaip ir jų pervedimas į užsienį tarp susijusių šalių) priklauso nuo rizikų ir funkcijų analizės, laikantis rinkos kainos principo;
- Pagrindinis metodas, naudojamas analizuojant atskaitomas sumas, remiantis rinkos kainos principu, yra Palyginamos nekontroliuojamos kainos (CUP) metodas;
- Pašalinta būtinybė registruoti sutartis BRPTO dėl mokesčių atskaitymo; ir
- Panaikinta 5 % bruto pajamų iš gaminio gamybos ar pardavimo riba, naudojant prekių ženklą, patentą ar techninę priežiūrą, kuri šiuo metu yra galiojanti Brazilijos mokesčių sistemoje, nuo šiol apribojimas bus apskaičiuojamas pagal rinkos kainos principą. Šiuo požiūriu, pagal dabartinę Brazilijos mokesčių teisę, sutarties šalys yra atsakingos už mokesčių atskaitymo limitų, nustatytų 1958 m. gruodžio 30 d. Reglamento Nr. 436/58, laikymą. Pavyzdžiui, priklausomai nuo pateikto prašymo, galima atskaityti nuo 1 % iki 5 % pajamų, gautų naudojantis licencijuota technologija. Tos pačios taisyklės taikomos autorinių atlyginimų pervedimui į užsienį. Kadaise buvo priežastis šiam apribojimui, bet šiuo metu jis daro Braziliją mažiau patrauklią užsienio investuotojams.
Naujasis TP modelis bus privalomas visiems mokesčių mokėtojams nuo 2024 m. sausio 1 d. Tačiau Brazilijos mokesčių mokėtojai gali pasirinkti jį naudoti jau šiais metais, informuodami Brazilijos Mokesčių Institucijas (RFB) apie savo norą tai padaryti nuo rugsėjo 1 d. iki rugsėjo 30 d. Sužinokite kodėl pradedančios įmonės turėtų pasirinkti Braziliją savo IP užtikrinimui.
Bet kokiu atveju, tikimasi, kad RFB artimiausiomis savaitėmis surengs viešą konsultaciją, siekdama surinkti ir paskelbti Normatyvinių Nurodymų rinkinį, kuris suteiks gaires apie naują TP režimą. Galutinė Normatyvinių Nurodymų versija turėtų būti paskelbta rugpjūčio mėn.
2. Naujoji Užsienio Valiutų Teisinė Sistema
Be naujojo TP įstatymo, verta paminėti ir 2021 m. gruodžio 29 d. priimtą įstatymą Nr. 14.286, kuris buvo paskelbtas Brazilijos Federaliniame Laikraštyje 2021 m. Gruodžio 30 d. ir kuris siekia supaprastinti ir modernizuoti Brazilijos užsienio valiutos reguliavimą, visų pirma operacijas, susijusias su Brazilijos kapitalu užsienyje ir užsienio kapitalu Brazilijoje.
Šis naujas įstatymas, kuris yra Centrinio Banko inovacijų darbotvarkės dalis, įsigaliojo 2022 m. Gruodžio 30 d. Jis įvedė svarbius pakeitimus kai kurioms sąlygoms ir apribojimams, susijusiems su autorinių atlyginimų pervedimu į užsienį, kylančius iš IP sutarčių.
Šiuo atveju būtina išskirti du pagrindinius pakeitimus.
Pirma, IP susijusių sutarčių registracijos formalumai. Paprastai IP sutartis (pvz., technologijų perdavimo sutartis ar patento ir prekių ženklo licencijos sutartis) yra registruojama Brazilijos Patentų ir Prekių Ženklų Tarnyboje (BRPTO), norint:
- būti privaloma trečiosioms šalims;
- užtikrinti autorinių atlyginimų pervedimą į užsienį;
- užtikrinti, kad sumos, sumokėtos už autorines teises, būtų vertinamos kaip leidžiamosios išlaidos.
Kitaip tariant, BRPTO patvirtinimas tokioms sutartims yra gyvybiškai svarbus ne tik Centrinio Banko registracijai (kuri leidžia pervedimus į užsienį), bet ir gavėjui klasifikuoti išleistą sumą kaip leidžiamąsias išlaidas.
2021 m. gruodžio 29 d. įstatymu Nr. 14.286 ši reikalavimas keičiamas, nustatant, kad autorinių atlyginimų, mokslinės, administracinės ir techninės pagalbos pervedimas į užsienį priklauso tik nuo pajamų mokesčio sumokėjimo įrodymo. Registruojant sutartį tiek BRPTO, tiek Centrinio Banko nebebus būtina. Be to, nebebus reikalaujama pateikti Brazilijos patentų ir prekių ženklų galiojimo patvirtinimą ir kitus dokumentus, kurie buvo būtini norint užtikrinti autorinių atlyginimų pervedimą Centrinio Banko srityje bei įmonių registraciją. Tereikės pateikti pajamų mokesčio sumokėjimo įrodymą.
Nors autorinių atlyginimų pervedimas į užsienį bus galimas neatsižvelgiant į registraciją, 2021 m. gruodžio 29 d. įstatymas Nr. 14.286 neatšaukia privalomo IP sutarčių registravimo BRPTO mokestinių atskaitymų tikslais. Vis dėlto, kaip minėta aukščiau, naujasis TP modelis pašalina sutarties registracijos poreikį BRPTO mokestinių atskaitymų tikslais.
Antra, įstatymas pakeičia nustatytus limitus autorinių atlyginimų pervedimams į užsienį, kaip nustatyta minėtoje 1958 m. gruodžio 30 d. Reglamento Nr. 436/58. Iš tiesų, 14.286 įstatymas panaikina limitus autorinių atlyginimų pervedimams į užsienį, net jei sandoris vyksta tarp tos pačios ekonominės grupės įmonių (pvz., dukterinės įmonės mokėjimai savo pagrindinei įmonei arba bendrovei, kuri turi daugumą Brazilijos įmonės kapitalo). Taigi, Centrinis Bankas nebegali apriboti autorinių atlyginimų iki 5 % pajamų, gautų iš licencijuotos technologijos naudojimo, pavyzdžiui. Kaip minėta anksčiau, naujasis TP modelis pašalina limitus autorinių atlyginimų mokestinių atskaitymų riboms.
Visi aukščiau paminėti pokyčiai žymi svarbius pagerinimus Brazilijos mokesčių teisėje dėl autorinių atlyginimų, kylančių iš IP sutarčių, ypač atsižvelgiant į tai, kad Brazilija siekia prisijungti prie OECD.
Šie žingsniai yra svarbūs ne tik dėl mokesčių ir autorinių atlyginimų klausimų, bet ir turi įtakos tarptautinių korporacijų veiklos modeliams Brazilijoje. Todėl esamame scenarijuje labai svarbu, kad visos tarptautinės įmonės, veikiančios šalyje, išsiaiškintų, kokį poveikį šios naujos teisės nuostatos turės jų verslui ir kaip joms atsispirti.
***
Reikia pagalbos dėl IP klausimų Brazilijoje? Susisiekite ベンチュリーニ IP per iPNOTE dabar!
iPNOTE platformoje yra daugiau nei 800 IP teisinių firmų, veikiančių daugiau nei 150 šalių, todėl galite visuomet rasti tinkamą paslaugų teikėją, pasinaudoję mūsų lanksčia filtravimo sistema.
Pradėkite apsaugoti savo intelektinę nuosavybę su mūsų dirbtinio intelekto asistento pagalba dabar.
Patikrinkite savo prekės ženklo originalumą su mūsų AI prekės ženklo paieškos įrankiu nemokamai!
Registruokitės nemokamai, ir mes padėsime Jums išspręsti bet kokią IP susijusią problemą.
