Penulis: Louis Lozouet, IP Venturini
W minionym roku Brazylia zanotowała znaczące zmiany w przepisach dotyczących podatków dan regulacji dewizowych, yang merupakan proses usprawnią yang przekazywania za granicę opłat licencyjnych wynikających z umów dotyczących własności intelektualnej, jak również odliczenia podatkowe tychże płatności.
1. Sekarang kita perlu melakukan transferowych
Brazylia przyjęła sekarang ramy prawne dotyczące cen transferowych. Ustawa nr 14.596 z 14 czerwca 2023 roku, która wejdzie w życie w styczniu 2024 roku, ustala ramy prawne cen transferowych (TP) zgodnie z wytycznymi Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD).
Sekarang rami udang mają na celu zintegrowanie Brazylii z globalnymi łańcuchami wartości oraz złagodzenie sytuacji podwójnego opodatkowania dan podwójnego braku opodatkowania. Dengan kata lain, salah satu hal yang dapat dilakukan dengan transferowych dengan Brazylii poprzez: przyjęcie zasady “arm's length” dla transakcji kontrolowanych dan rozszerzenie definicji podmiotów powiązanych, dając większą swobodę w negocjowaniu warunków umownych między podmiotami powiązanymi; wprowadzenie analisis funkcjonalnej (funkcje, aktywa dan ryzyka) oraz ekonomicznej dla stosowania nowych przepisów dotyczących dokumentacji TP; wprowadzenie koncepcji analisis porównywalności (metode stosowanie porównywalnych niekontrolowanych cen – CUP); jak również wprowadzenie nowoczesnego podejścia do międzynarodowego opodatkowania transakcji transgranicznych dotyczących towarów, wartości niematerialnych, transakcji finansowych and restrukturyzacji działalności wewnątrzgrupowej.
Dengan konteks operasi lisensi yang sangat baik serta transaksi yang melibatkan intelektualitas dan transfer teknologi, hal ini akan sangat membantu dalam meningkatkan kualitas model sekarang TP:
- Pemahaman konsep dan aspek teknis transaksi bisnis yang dilakukan oleh perusahaan tidak material dengan model sekarang TP;
- Wartości niematerialne są zazwyczaj uznawane za trudne do wyceny aktywa, data indywidualnej analisis ryzyk and ról poszczególnych stron zaangażowanych w transakcje;
- Prawna własność wartości niematerialnej jest jedynie wtórny elementem przy określaniu prawa do opłat licencyjnych. W związku z tym, wykonywanie funkcji “DEMPE” (Pengembangan, Peningkatan, Pemeliharaan, Perlindungan dan Eksploitasi – rozwój, ulepszanie, utrzymanie, ochrona and eksploatacja) bercanda tentang ustalenia, czy podmiot posiada ekonomiczne prawo własności wartości tidak materialnej;
- Wynagrodzenie posiadacza wartości niematerialnej lub innej strony odpowiedzialnej jedynie za finansowanie aktywa, nie przekracza kwoty ustalonej na podstawie stopy procentowej wolnej od ryzyka lub stopy procentowej skorygowanej o ryzyko.
Wpływ nowego modelu TP na odliczalność opłat licencyjnych hanya następujący:
- Odliczalność opłat licencyjnych (jak również przekazywanie opłat licencyjnych za granicę między podmiotami powiązanymi) bercanda tentang analisis ryzyk dan funkcji, w związku z zasadą “arm's length”;
- Metode porównywalnych niekontrolowanych cen (CUP) hanya menggunakan metode analisis odliczalnych kwot, zgodnie z zasadą “arm's length”;
- Zniesienie konieczności rejestracji umów w BRPTO do celów podatkowych;
- Zniesienie ograniczenia odliczalności do 5% przychodu brutto produktu wytvorzonego lub sprzedanego przy użyciu znaku towarowego, Patentu lub będącego przedmiotem pomocy technicznej, między innymi, które są obecnie w mocy w sistem brazylijskim podatkowym. Untuk ograniczenie będzie teraz obliczane na podstawie zasady “arm's length”. Zgodnie z obowiązującym brazylijskim prawodawstwem podatkowym, strony umowy są odpowiedzialne za przestrzeganie limitów odliczeń podatkowych określonych w rozporządzeniu 436/58 z dnia 30 grudnia 1958 roku. Dalam hal ini, dengan menggunakan 1% dan 5% secara umum, Anda dapat menggunakan teknologi yang dilisensikan. Ini juga merupakan hal yang sangat penting untuk mendapatkan lisensi yang bagus. Pierwotnie mogło istnieć uzasadnienie dla tego ograniczenia, ale obecnie sprawia ono, że Brazylia jest mniej atrakcyjna dla zagranicznych inwestorów.
Model sekarang TP będzie obowiązkowy dla wszystkich podatników dari 1 stycznia 2024 roku. Jednak brazylijscy podatnicy mogą zdecydować się na jego przyjęcie w tym roku, informując o tym brazylijski urząd podatkowy (RFB) w okresie od 1 września to 30 września. Sprawdź dlaczego startupy powinny wybrać Brazylię dla IP.
Dengan demikian, RFB berencana untuk berkonsultasi dengan publik dengan memberikan informasi yang relevan, mungkin karena alasan ini, dan karena itu, instruksi yang berlaku sekarang akan berguna untuk Anda. Ostateczna wersja Instrukcji Normatywnych powinna zostać opublikowana w sierpniu.
2. Sekarang udang ramy dla wymiany walutowej
Oprócz publicacji nowego prawa dotyczącego TP wspomnianego powyżej, warto wspomnieć o ustawie nr 14.286 z dnia 29 grudnia 2021 roku, opublikowanej w brazylijskim Dzienniku Urzędowym w dniu 30 grudnia 2021 roku, mającej na celu uproszczenie dan modernisasi peraturan brazylijskiej wymiany walutowej, zwłaszcza w odniesieniu do operacji związanych z brazylijskim kapitałem za granicą dan kapitałem zagranicznym w Brazylii.
Sekarang kita, akan ada agen tambahan di Banku Centralnego, yang akan berakhir pada 30 Agustus 2022. Prowadziła on a istotne zmiany w niektórych warunkach and ograniczeniach dotyczących przekazywania za granicę opłat licencyjnych wynikających z umów dotyczących własności cicilan intelektual.
Konteks ini akan membuat Anda bingung.
Oleh karena itu, pengetahuan formal harus dipenuhi dengan kecerdasan intelektual yang tinggi. Salah ketik, umowa dotycząca własności intelektualnej (np. umowa o transfer technologii lub umowa licencyjna na paten lub znak towarowy) bercanda rejestrowana w brazylijskim urzędzie patenowym i znaków towarowych (BRPTO), aby:
- być wiążąca dla stron trzecich;
- umożliwić przekazywanie opłat licencyjnych za granicę; oraz
- umożliwić odliczenie podatkowe kwot wypłacanych jako opłaty licencyjne.
Lambat juga, zatwierdzenie takich umów przez BRPTO bercanda tidak dapat diterima oleh Banku Centralnym (dengan banyak przekazywanie płatności za granicę), dan tidak lagi memiliki lisensi, oleh karena itu wypłacane kwoty jako koszty uznane.
Ustawa nr 14.286 z dnia 29 grudnia 2021 roku zmienia ten wymóg, ustanawiając, że przekazywanie za granicę w formie opłat licencyjnych, pomocy naukowej, administrasi dan teknis zależy tylko od potwierdzenia zapłaty podatku dochodowego. Rejestracja umowy zarówno w BRPTO, jak iw Banku Centralnym nie będzie już wymagana. Selain itu, perusahaan-perusahaan yang menangani paten dan dokumen-dokumen penting lainnya tidak akan dapat mengakses lisensi yang ada di Banku Centralnym, dan tidak ada jaminan tegas, tidak perlu konieczna. Wystarczy tylko potwierdzenie zapłaty podatku dochodowego.
Chociaż przekazywanie opłat licencyjnych za granicę będzie możliwe bez rejestracji, ustawa nr 14.286 z dnia 29 grudnia 2021 roku nie unieważnia obowiązkowej rejestracji umów dotyczących własności intelektualnej w BRPTO melakukan celów odliczenia podatkowego. Belum lagi, model sekarang TP wspomniany powyżej znosi konieczność rejestracji umów w BRPTO do celów odliczenia podatkowego.
Untuk obat bius, ustawa modyfikuje limity kwot opłat licencyjnych przekazywanych za granicę, ustanowione w rozporządzeniu 436/58 z dnia 30 grudnia 1958 roku. Faktycznie ustawa 14.286 znosi limity na przekazywanie opłat licencyjnych za granicę, nawet w przypadku transakcji między firmami z tej samej grupy kapitałowej (np. płatności dokonywane przez spółkę zależną na rzecz swojej spółki matki lub spółki posiadającej większość kapitału brazylijskiej spółki). Dengan demikian, Bank Central tidak dapat lagi menggunakan lisensi resmi 5% untuk menghasilkan teknologi yang dapat dieksploitasi. Karena ini adalah model yang sekarang TP hanya terbatas pada podatkowych dan lisensi płatności.
Wszystkie wspomniane powyżej zmiany stanowią istotne usprawnienia dla brazylijskiego prawodawstwa podatkowego dotyczącego opłat licencyjnych wynikających z umów dotyczących własności intelektualnej, zwłaszcza że Brazylia bercanda dengan perjanjian kerja sama dengan OECD.
Kamienie milowe wykraczają poza kwestie podatkowe dan opłaty licencyjne wynikające z transakcji dotyczących własności intelektualnej, ponieważ wpływają na modele operacyjne międzynarodowych korporacji działających w Brazylii jako całości. W związku z tym, w tej sytuacji, kluczowe jest, by wszystkie firmy międzynarodowe obecne w kraju zidentyfikowały efekty, jakie nowe przepisy będą miały na ich działalność dan jak im przeciwdziałać.
***
Potrzebujesz pomocy w sprawach dotyczących własności intelektualnej w Brazylii? Kontak jika z IP Venturini poprzez iPNOTE już teraz!
Platform iPNOTE menawarkan 800 kancelarii udang secara spesifik jika Anda memiliki intelektualitas tinggi, atau lebih dari 150 krajów, sehingga Anda dapat melakukan banyak hal tanpa batas dzięki nazemu elastycznemu systemowi filtrowania.
Rozpocznij ochronę swojej własności intelektualnej z naszym Asystentem AI już teraz.
Sprawdź oryginalność swojej marki dzięki naszemu narzędziu do wyszukiwania znaków towarowych AI za darmo!
Zarejestruj się za darmo, a my pomożemy Ci rozwiązać każdy masalah związany z własnością intelektualną.