פור לואי לזואט, IP של Venturini
En el último año, Brasil has experimentado avances significativos en la legislación tributaria y la regulación de cambios extranjeros que mejorarán el processo de envío de regalías al extranjero derivadas de contratos de propiedad intellectual, así como la pagosción de ducción.
1. Nueva Ley de Precios de Transferencia
ברזיל הא פרומולגאדו און נואבו מארקו חוקי דה פרציוס דה טרנספרנסיה. La Ley N° 14.596 del 14 de junio de 2023, que entra en vigor en enero de 2024, establece un marco de precios de transferencia (TP) en línea con las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo (OCDE).
El nuevo marco legal de TP tine como objetivo integrar a Brazil in las cadenas de valor globals y mitigar tanto la doble imposición como los escenarios de doble no imposición. En resumen, modifica las reglas de precios de transferencia en Brasil al: adoptar el principio de plena competencia para transacciones controladas y ampliar la definición de partes relacionadas, brindando más libertad en la negociación de condiciones contractuales entre partes relacionadas; introducir análisis funcional (פונקציונליות, פעילים ו-riesgos) וכלכליים עבור אפליקאר לאס נואבס ריגלס דה תיעוד TP; introducir el concepto de análisis de comparabilidad (aplicación del método del precio comparable no controlado – CUP, por sus siglas en inglés); כמו כן, מיישם un enfoque fiscal international moderno en cuanto a transacciones transfronterizas de productos básicos, untangibles, transacciones financieras y reestructuraciones empresariales entre compañías, entre otros cambios.
En cuanto a las regalías derivadas de transacciones de propiedad intellectual y transferencia de tecnologia, cabe destacar los principales cambios introducidos por el nuevo modelo de TP:
- הכללת המושג והטכניקה של לאס טרנסאקציונס דה רגאליאס לא מוחשי באחו אל אמביטו דל מודל חדש TP;
- Los untangibles normalmente se consideran activos difíciles de valorar y, por lo tanto, dependen de un análisis más individualizado de los riesgos y roles de cada parte involucrada;
- La propiedad legal del activo immaterielle es solo un elemento subparario para déterminar el derecho a las regalías. Por lo tanto, se consideran relevantes las funciones denominadas "DEMPE" (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protección y Explotación) para determinar si una entidad tiene propiedad económica de un activo intangible; y
- La remuneración del titular del activo untangible, o de la parte que únicamente únicamente financia el activo, no excederá el monto determinado en función de la tasa de interés libre de riesgo o la tasa de interés ajustada por riesgo asumido.
Los impactos del nuevo modelo de TP en la deducibilidad de las regalías son los suientes:
- La deducibilidad de las regalías (así como el envío de regalías al extranjero entre partes relacionadas) está sujeta al análisis de riesgos y funciones, asociado con el principio de plena competencia;
- El método del Precio Comparable No Controlado (CUP) es el principal para analizar el monto deducible, de acuerdo con el principio de plena competencia;
- Eliminación de la necesidad de registrar contratos con el INPI para fins de deducción fiscal; y
- Eliminación del Limite de deducibilidad del 5% de los ingresos brutos del producto fabricado o vendido utilizando la marca, patente o sujeto a asistencia técnica, entre otros, que actualmente está en vigor en el marco tributario a partihor decaliño, בסיס אל principio de plena competencia. En este sentido, según la legislación fiscal brasileña actual, las partes contratantes son responsables de respetar los límites de deducción fiscal establecidos en la Ordenanza 436/58 del 30 de diciembre de 1958. Por ejemplo, dependible declare de lo, entre el 1% y el 5% de los ingresos generados por la explotación de una tecnología licenciada. La misma regla se aplica al envío de regalías al extranjero. Anteriormente, podria harber una razón para esta limitación, pero actualmente ace que Brasil sea menos atractivo para los inversores extranjeros.
El modelo TP será obligatorio para todos los contribuyentes a partir del 01 de enero de 2024. Sin embargo, los contribuyentes brasileños pueden optar por adoptarlo este año, informando a la Autoridad Tributaria Brasileña (RFB) de su disposición el a hacery 30 בספטמבר. Consulta por qué las סטארט-אפים deberían elegir Brasil para la PI.
En cualquier caso, se espera que la RFB lleve a cabo una consulta pública in las próximas semanas, con el objetivo de recopilar y publicar un conjunto de Instrucciones Normativas que proporcionen orientación sobre el nuevo régimen TP. Una version final de las Instrucciones Normativas debería publicarse en agosto.
2. Nuevo Marco Legal para el Cambio Extranjero
Además de la publicación de la nueva ley sobre TP mencionada anteriormente, cabe destacar la Ley N° 14.286 del 29 de diciembre de 2021, publicada en el Diario Oficial de la Unión de Brasil el 30 de diciembre de 2021, de simpljembre de 2021, modernizar la regulación de cambio extranjero de Brasil, especialmente en relación con las operaciones que involucren capital brasileño en el extranjero y capital extranjero en Brasil.
Esta nueva ley, que forma parte de la agenda de innovación del Banco Central, entró en vigor el 30 deciembre de 2022. Introdujo cambios importantes en algunas de las condiciones y limitaciones relacionadas con el envío de regalías derivadas al contratonjero derivadas PI.
En este sentido, se deben destacar dos cambios importantes.
Primero, los trámites de registro de contratos relacionados con PI. Normalmente, un contrato de PI (לפי דוגמה, un acuerdo de transferencia de tecnologia o un acuerdo de licencia de patente y marca) se registra en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial (INPI) עבור:
- ser vinculante para terceros;
- permitir el envío de regalías al extranjero; y
- permitir la deducción fiscal de los montos pagados como regalías.
En otras palabras, la aprobación de dichos acuerdos por parte del INPI es vital no solo para el registro en el Banco Central (haciendo factible el envío al extranjero de pagos), sino también para que un licenciatario clasifique los montos desembolsados de gassados coms.
La Ley N° 14.286 del 29 de diciembre de 2021 cambia este requisito estableciendo que el envío al extranjero en forma de regalías, asistencia científica, administrative and técnica depende únicamente de la prueba de sobre del la impuesto. אין צורך ברשם El contrato tanto en el INPI como en el Banco Central. Además, ya no se requerirá la prueba de validez de patentes y marcas brasileñas y otros documentos considerados esenciales para garantizar la remisión de regalías en el Banco Central, así como el registro de la empresa. Solo se requerirá la prueba de pago del impuesto sobre la renta.
A pesar de que la remisión de regalías al extranjero será viable independientemente de cualquier registro, la Ley N° 14.286 del 29 de diciembre de 2021 no revoca el registro obligatorio de contratos de PI en el INPI para fiscal de deducción. אמברגו החטא, המודל החדש של TP מנציונאדו אנטריומנטה ביטול נחוץ של רשם קונטרטוס עם אל INPI לקנסות כלכליים.
Segundo, la ley altera los límites a la cantidad de regalías a ser remitidas al extranjero establecidos en la mencionada Ordenanza 436/58 del 30 de diciembre de 1958. De hecho, la Ley 14.286 revoca los remisíaión de la regal cuando la transacción involucra empresas del mismo grupo económico (es decir, pagos de una subsidiaria a su empresa matriz oa una empresa que posee la Mayoría del capital de la empresa brasileña). Por lo tanto, el Banco Central ya no puede limitar los pagos de regalías al 5% de los ingresos generados por la explotación de una tecnologia licenciada, por ejemplo. Como se mencionó anteriormente, המודל החדש של TP elimina los limites a la deducción fiscal de los pagos de regalías.
Todos los cambios mencionados anteriormente representan mejoras significativas a la legislación tributaria brasileña sobre regalías derivadas de contratos de PI, especialmente dado que Brasil está en processo de adhesión a la OCDE.
Estos hitos van más allá de los asuntos fiscales y los pagos de regalías derivados de transacciones de PI, ya que afectan los modelos operativos de las multinacionales con negocios en Brasil en su conjunto. Por lo tanto, dentro de este escenario, es crucial que todas las empresas multinacionales con presencia en el país identifiquen los efectos que estas nuevas legislaciones tendrán en su negocio y cómo contrarrestarlos.
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