התמצאות בחוקי מחיר העברה מעודכנים של ברזיל עבור זיכיונות

מאת לואי לוזואה, IP של Venturini

לאחרונה ברזיל חוותה שינויים בשיעורים בחקיקת המס ותקנות המט”ח, שצפויים לשפר את תהליך העברת התמלוגים לחו”ל הנובעים מחוזי קניין רוחני, וכן את יכולת הניכוי התמלוגים.

1. חוק תמחור העברות חדש

ברזיל חוק מסגרת משפטית חדשה לתחור העברות. חוק מס' 14,596 מ-14 ביוני 2023, שנכנס לתוקף בינואר 2024, קובע מסגרת לתמחור העברות (TP) בברזיל שתאמת את ההנחיות הארגון לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי (OECD).

המסגרת המשפטית החדשה לתחור העברות שואפת לשלב את ברזיל בשרשראות הערך הגלובליות ולהפחית מצבים של כפל מס ואי-מס מופחת. בקצרה, היא משנה את כללי תמחור העברות בברזיל באמצעות: אימוץ עקרון המחירים בתנאי שוק עבור עסקאות מבוקרות והרחבת החברות של צד קשור, מה שמאפשר חופש רב יותר במשא ומתן על תנאי חוזה בין צדדים קשורים; הכנסה של ניתוח פונקציונלי (פונקציות, נכסים וסיכונים) וכלכלית לאפליקציה כללית התיעוד החדשים לתחור העברות; הכנסת מושג ניתוח ההשוואה (לדוגמה, יישום השיטה של מחיר לא מבוקר מקביל – CUP); וכן יחס גישה מודרנית למיסוי בינלאומי בנושא לעסקים חוצות תחומי עניין לסחורות, נכסים בלתי מוחשיים, עסקאות פיננסיות ורה-ארגון עסקים בתוך החברה, בין שינויים אחרים.

באשר לתמלוגים הנובעים עסקאות עם קניין רוחני והעברת טכנולוגיה, יש לציין את השינויים המרכזיים שמביאה המסגרת החדשה לתחור העברות:

• הכללת המושג וההיבטים הטכניים של עסקיות בלתי מוחשיות תמלוגים העבריים המודל החדש לתחורות;
• נכסים בלתי מוחשיים נחשבים לרוב לנכסים שקשה להעריך אותם, הם דורשים ניתוח פרטני יותר של הסיכונים והתפקידים של כל צד המעורב;
• הנכס הבלתי מוחשי הוא רק גורם משני לקביעת הזכות לתמלוגים. לכן, ביצוע הפונקציות המכונות "DEMPE" (פונקציות של פיתוח, שיפור, תחזוקה, הגנה וניצול) לקביעת האם ישות מחזיקה באופן כלכלי בנכס בלתי מוחשי נחשב רלוונטי; ו
• התמורה של מחזיק הנכס הבלתי מוחשי, או צד אחר שאחראי רק למימון הנכס, לא תעלה על השיעור שנקבע על בסיס שיעור ריבית חסר סיכון או ריבית מותאם לסיכון.

ההשפעות של המודל החדש לתחור העברות על ניכוי התמלוגים הן:

• ניכוי התמלוגים (וכן העברת התמלוגים לחו"ל בין צדדים קשורים) פופים לניתוח של סיכונים ותפקידים, קשורים לעקרון המחירים בתנאי שוק;
• שיטת מחיר לא מבוקר מקביל (CUP) היא המרכזית לניתוח מניכוי לפי עקרון המחירים בתנאי שוק;
• הסרת הצורך ברישום חוזים במשרדטנטים והסימנים המסחריים של ברזיל (BRPTO) לצרכי ניכוי מס; ו
• הסרת הגבול לניכוי של 5% מה הגולמיות של המוצר המיוצר או נמכר באמצעות הסימן המסחרי, הפטנט, או בכפוף לעזרה טכנית, בין היתר. הגבול מחשב מעכשיו לפי עקרון המחירים בתנאי השוק. לפי החקיקה הנוכחית של ברזיל, בין המתקשרים אחראים לכיבוד גבולות הניכוי שפורטו בצו 436/58 מיום 30 בדצמבר 1958. למשל, בהתאם ללמוגדר, ניתן לנכות בין 1% ל-5% מההכנסה הנוצרת באמצעות ניצול טכנולוגיה טכנולוגית. זה הכלל חל על העברת תמלוגים לחו”ל. ייתכן שפעם נוספת להגבלה הזו, אבל היא הייתה מקשה על ברזיל.

המודל החדש לתחבור העברות יהיה לכל הנישומים החל מ-1 בינואר 2024. עם זאת, יידנישים יכולים לבחור לא מצוות השנה על ידי RFB על רצונם לעשות זאת בין 1 ל-30 בספטמבר. ראו מודעה סטארט-אפים צריכים לבחור בברזיל עבור IP.

בכל מקרה, ה-RFB צפוי לקיים את התייעצות הציבוריות בשבועות הקרובים, כשהמטרה היא לא סופית ולפרסם סט הנחיות שיספקו הכוונה לגבי המשטר החדש למחור העברות. גרסה סופית של ההנחיות אמורה להתפרסם באוגוסט.

2. מסגרת משפטית חדשה למט”ח

בנוסף לפרסום החוק החדש על תמחור העברות שהזכר למעלה, ראוי לציין את חוק מס' 14,286 מ-29 בדצמבר 2021, שפורסם בגזֵטָה הפדרלית של ברזיל ב-30 בדצמבר 2021, שמטרתו לפשט ולחדש את הרגולציה הברזילאית על מט"ח, במיוחד לגבי מט"ח. פעולות הקשורות להון ברזיל בחו”ל והון זר בברזיל.

חוק זה, שהינו חלק מהאג'נדה לחדשות של הבנק המרכזי, נכנס לתוקף ב-30 בדצמבר 2022. הוא משתנה חשוב בתנאים וההגבלות הקשורים להעברתם של תמלוגים לחו”ל, הנובעים מחוזי קניין רוחני.

יש להדגיש שני שינויים עיקריים.

ראשית, הרישום של חוזים קשורים ל-IP. בדרך כלל, חוזה IP (כגון הסכם העברת טכנולוגיה או הסכם רישיון לפטנט ולסימן מסחרי) נרשם במשרד הפטנטים והסימנים המסחריים הברזילאי (BRPTO) כדי:

• להיות מחייב כלפי צדדים שלישיים;
• לאפשר העברה של תמלוגים לחו"ל; ו
• לאפשר ניכוי מס של הסכומים המשולמים כתמלוגים.

במילים אחרות, אישור BRPTO להסכמים אלו הוא חיוני לא רק לרישום בבנק המרכזי (מה שמאפשר להעביר תשלומים לחו”ל), אלא גם כדי להגדיר שכל סייג מותר לסווג את הסכומים ששולמו כמנות מותרות.

חוק מס' 14,286 מ-29 בדצמבר 2021 משנה דרישה זו באמצעות קביעה שהעברה לחו”ל בתמלוגים, עזרה מדעית, ניהול וטכנית, תלויה רק באישור תשלום מס הכנסה. רישום החוזה ב- BRPTOבנק המרכזי כבר לא יהיה הכרחי. תוקף הפטנטים והסימנים המסחריים בברזיל ומסמכים אחרים שנחשבים חיוניים כדי לבצע העברת תמלוגים לבנק המרכזי, כמו הרשמת חברה, אין הכרחיים עוד. רק אישור על תשלום מס הכנסה יידרש.

למרות שהעברת תמלוגים לחו”ל תהיה אפשרית ללא כל רישום, חוק מס' 14,286 מ-29 בדצמבר 2021 אינה מבטלת את רישום החובה של חוזי IP ב-BRPTO לצרכי ניכוי מס. BRPTO לצרכי ניכוי מס.

שנית, החוק משנה את המגבלות על סכום התמלוגים שניתן להעביר לחו”ל כפי שנקבע באותו עד 436/58 מיום 30 בדצמבר 1958. ואכן, חוק מס' 14,286 מבטל את המגבלות על העברת תמלוגים לחו”ל, אפילו כאשר העסקה כוללת חברות מקבוצת כלכלית. זהה (כלומר, תשלומים של חברת בת לחברת אם או לחברה המחזיקה ברוב הון המניות של החברה הברזילאית). לפיכך, הבנק המרכזי כבר לא יכול להגביל תשלומי תמלוגים ל-5% מהנתר הנוצרות באמצעות מורשת טכנולוגית, למשל. כפי שצוין קודם, המודל החדש לתחור העברות מבטל את המגבלות על ניכוי מס של תשלומי תמלוגים.

כל השינויים שזכרו לעיל מהווים שיפורים משמעותיים בחקיקת המס של ברזיל על תמלוגים הנובעים מחוזי קניין רוחני, במיוחדתתחשבון נוסף שברזיל בהתמצאות בה הצטרפות ל-OECD.

אבני דרך אלו חורגות מעבר לסוגיות מס ותשלומי תמלוגים הנובעים מעסקאות IP כשהן משפיעות על דגמי פעולה של תאגידים רב-לאומיים המנהלים עסקים בברזיל ככלל. לפיכך, בסביבה זו, חשוב מאוד שכל החברות הרב-לאומיות מקומות במדינה איזהו את ההשפעות של החקיקה החדשה על עסקיהן וכיצד להתמודד עמן.

***

זקוקים לעזרה בעינייני קניין רוחני בברזיל? צרו קשר עם IP של Venturini דרך iPNOTE עכשיו!

הפלטפורמה של iPNOTE כוללת יותר מ-800 משרדי עורכי דין המתמחים בקניין רוחני שמכסים יותר מ-150 מדינות, כך שתמיד למצוא את ספק השירות המתאים בעזרת מערכת הסינון הגמישה שלנו.

התחילו להגן על הקניין הרוחני שלכם עם העוזר האינטליגנטי שלנו עכשיו.

המותג שלכם בעזרת הכלי שלנו לחיפוש סימני מסחר חינם!

הירשמו חינם, ואנו נעזור לכם לפתור כל בעיית קניין רוחני.