Autor: Louis Lozouet, Venturini IP
Viimase aasta jooksul on Brasiilias tehtud olulisi muudatusi maksuseadustes ja valuutaregulatsioonides, mis lihtsustavad autoritasude välismaale saatmise protsessi ja autoritasude maksude mahaarvamist IP (intellektuaalomandi) lepingutest.
1. Uus ülekandmis- ja hinnakujunduse seadus
Brasiilia on vastu võtnud uue ülekandmis- ja hinnakujunduse seadustiku. 2023. aasta 14. juuni seadus nr 14.596, mis jõustub jaanuaris 2024, rajab Brasiiliasse uue ülekandmis- ja hinnakujunduse (transfer pricing, TP) raamistiku, mis vastab Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) juhistele.
Uus TP raamistik püüab integreerida Brasiilia globaalsesse väärtusahelasse ja leevendada nii topeltmaksustamise kui ka topeltmittemaksustamise stsenaariume. Üldiselt muudab seadus Brasiilias kehtivaid ülekandmis- ja hinnakujunduse reegleid järgmiselt: võetakse kasutusele turutingimuste printsiip kontrollitud tehingute puhul ja laiendatakse seotud osapoolte määratlust, mis annab rohkem vabadust lepingutingimuste läbirääkimisel seotud osapoolte vahel; tuuakse sisse funktsionaalne (funktsioonid, varad ja riskid) ja majanduslik analüüs, et rakendada uusi TP dokumentatsioonireegleid; tutvustatakse võrreldavuse analüüsi mõistet (näiteks rakendades võrreldava vaba turu hinna – CUP – meetodit); ja lisatakse kaasaegne rahvusvaheline maksulähenemine piiriüleste tehingute jaoks, sealhulgas kaupade, immateriaalsete varade, finantstehingute ja ettevõtete ümberstruktureerimise tehingud, muude muudatuste hulgas.
Seoses IP ja tehnoloogia ülekandmise lepingutest tulenevate autoritasudega väärivad märkimist järgmised uue TP mudeli olulised muudatused:
- Immateriaalsetest autoritasude tehingutest tulenevate mõistete ja tehniliste aspektide kaasamine uude TP mudelisse;
- Immateriaalseid varasid peetakse tavaliselt raskesti hinnatavateks, seetõttu vajavad need osapoolte riskide ja rollide üksikasjalikumat analüüsi;
- Immateriaalse vara õigusalane omand on ainult lisakomponent autoritasude õiguse määramisel. Seega peetakse oluliseks nn „DEMPE funktsioonide” (arendus, täiustamine, hooldus, kaitse ja kasutamine) täitmist immateriaalse vara majandusliku omandi õiguse määramisel; ja
- Immateriaalse vara valdaja või muu osapool, kes vastutab vaid vara rahastamise eest, tasu ei ületa riski-vaba intressimäära või riski-kohandatud intressimäära alusel määratud summat.
Uue TP mudeli mõjud autoritasude mahaarvamisele on järgmised:
- Autoritasude mahaarvamine (samuti autoritasude välismaale saatmine seotud osapoolte vahel) sõltub riskide ja funktsioonide analüüsist, mis on seotud turutingimuste printsiibiga;
- Võrreldava vaba turu hinna (CUP) meetod on peamine mahaarvatava summa analüüsimiseks vastavalt turutingimuste printsiibile;
- Lõpetatakse lepingute registreerimise vajadus BRPTO-s maksude mahaarvamise eesmärgil; ja
- Lõpetatakse kehtiv 5% brutotuludest mahaarvamise piirang, mis on seotud toote kaubamärgi, patendi kasutamise või tehnilise abi osutamisega ja mis on Brasiilia maksuseadustikus. See piirang arvutatakse nüüd turutingimuste printsiibi alusel. Praeguse Brasiilia maksuseaduse kohaselt vastutavad lepingupooled maksude mahaarvamise piirangute järgimise eest, mis on sätestatud 1958. aasta 30. detsembri määruses nr 436/58. Näiteks, sõltuvalt registreeringust, on võimalik mahaarvata vahemikus 1% kuni 5% litsentseeritud tehnoloogia kasutamisest saadud tuludest. Sama reegel kehtib ka autoritasude välismaale saatmisel. Varem võib sellel piirangul olla olnud oma põhjus, kuid praegu muudab see Brasiilia vähem atraktiivseks välisinvestoritele.
TP mudelit hakatakse kohustuslikult rakendama kõigile maksumaksjatele alates 2024. aasta 1. jaanuarist. Samas võivad Brasiilia maksumaksjad otsustada selle juba tänavu kasutusele võtta, andes Brasiilia maksuvõimudele (RFB) teada oma soovist teha seda ajavahemikus 1. september kuni 30. september. Vaadake, miks peaksid idufirmad valima Brasiilia IP jaoks.
Igatahes on RFB-l plaanis lähinädalatel korraldada avalik konsultatsioon, mille eesmärk on koguda ja avaldada uue TP režiimi juhiste kogum. Normatiivjuhiste lõplik versioon peaks ilmuma augustis.
2. Uus valuutaregulatsiooni seadus
Lisaks eelpool mainitud uuele TP seadusele väärib mainimist seadus nr 14.286, 29. detsember 2021, mis avaldati Brasiilia Föderaalses Teatajas 30. detsembril 2021, eesmärgiga lihtsustada ja ajakohastada Brasiilia valuutaregulatsioone, eriti seoses Brasiilia kapitali välismaale suunamise ja väliskapitali Brasiiliasse toomise operatsioonidega.
See uus seadus, mis on osa Keskpanga innovatsioonikavast, jõustus 30. detsembril 2022. See tõi kaasa olulised muudatused IP lepingutest tulenevate autoritasude välismaale saatmise tingimustes ja piirangutes.
Selles kontekstis väärivad kahte olulist muudatust tähelepanu.
Esiteks, IP-ga seotud lepingute registreerimise formaalsused. Tüüpiliselt registreeritakse IP leping (nt tehnoloogia ülekande leping või patendi- ja kaubamärgilitsentsileping) Brasiilia Patendi- ja Kaubamärgiametis (BRPTO) järgmistel eesmärkidel:
- olla siduv kolmandatele isikutele;
- lubada autoritasude välismaale saatmist; ja
- lubada autoritasude mahaarvamist maksudest.
Teisisõnu, selliste lepingute BRPTO heakskiit on oluline mitte ainult Keskpanga registreerimiseks (mis teeb maksete välismaale saatmise võimalikuks), vaid ka litsentsisaajale, et liigitada makstud summad lubatud kuludeks.
29. detsembri 2021. aasta seadus nr 14.286 muudab seda nõuet, kehtestades, et autoritasude, teadusliku, haldusliku ja tehnilise abi välismaale saatmine sõltub nüüd ainult tulumaksu tasumise tõendamisest. Lepingute registreerimine nii BRPTO-s kui ka Keskpangas ei ole enam nõutav. Lisaks ei ole enam vaja esitada tõendit Brasiilia patentide ja kaubamärkide kehtivuse kohta ning muid dokumente, mida peetakse vajalikuks autoritasude välismaale saatmise tagamiseks Keskpangas, samuti ettevõtete registreerimist. Nüüd on vaja ainult tulumaksu tasumise tõendit.
Kuigi autoritasude välismaale saatmine on võimalik ka ilma registreerimiseta, ei tühista 29. detsembri 2021. aasta seadus nr 14.286 IP-lepingute registreerimise kohustust BRPTO-s maksude mahaarvamise eesmärgil. Sellegipoolest tühistab eelpool mainitud uus TP mudel lepingute registreerimise vajaduse BRPTO-s maksude mahaarvamise eesmärgil.
Teiseks muudab see seadus rahvusvaheliste autoritasude piirmäärasid, mis on kehtestatud ülalmainitud 30. detsembri 1958. aasta määrusega nr 436/58. Tegelikult tühistab 14.286 seadus autoritasude välismaale saatmise piirangud, isegi kui tehing hõlmab sama majandusgrupi ettevõtteid (nt tütarettevõtte maksed emaettevõttele või Brasiilia ettevõtte kapitali enamusosaluse omanikule). Seega ei saa Keskpank enam piirata autoritasude makseid näiteks 5% -ga litsentseeritud tehnoloogia kasutamisest saadud tuludest. Nagu varem mainitud, tühistab uus TP mudel autoritasude maksete maksude mahaarvamise piirangud.
Kõik ülalmainitud muudatused tähistavad olulisi parandusi Brasiilia maksuseadustikus, mis käsitleb IP-lepingutest tulenevaid autoritasusid, eriti arvestades Brasiilia püüdlusi saada OECD liikmeks.
Need saavutused ulatuvad kaugemale maksuküsimustest ja IP tehingutest tulenevatest autoritasude maksetest, mõjutades tervikuna Brasiilias tegutsevate rahvusvaheliste ettevõtete ärimudeleid. Seepärast on oluline, et kõik rahvusvahelised ettevõtted, kes tegutsevad Brasiilias, hindaksid, milliseid mõjusid need uued seadused nende ärile avaldavad ja kuidas nendega toime tulla.
***
Kas vajate abi IP küsimustes Brasiilias? Võtke Venturini IP-ga ühendust iPNOTE kaudu!
iPNOTE platvormil on üle 800 IP õigusbüroo, kes katavad rohkem kui 150 riiki, nii et leiate alati sobiva teenusepakkuja meie paindliku filtreerimissüsteemi abil.
Hakake oma IP-d kaitsma meie AI assistendiga nüüd.
Kontrollige oma brändi originaalsust meie AI kaubamärgi otsingu tööriistaga tasuta!
Registreeruge tasuta, ja me aitame teil lahendada mis tahes IP-ga seotud probleemi.
