από τον Louis Lozouet, Venturini IP
En el último año, Βραζιλία ha experimentado avances significativos en la legislación tributaria y la regulación de cambios extranjeros que mejorarán el processo de envío de regalías al extranjero παράγωγα de contratos de propiedad demotical deducción deducción de contratos de contratos de propiedad deduccio deducción de la deducción de contratos.
1. Nueva Ley de Precios de Transferencia
Η Brasil ha promulgado un nuevo marco legal de precios de transferencia. La Ley N° 14.596 del 14 de junio de 2023, que entra en vigor enero enero de 2024, establece un marco de precios de transferencia (TP) en línea con las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desaro (OCE).
El nuevo marco legal de TP tiene como objetivo integrar a Brasil en las cadenas de valor globales y mitigar tanto la doble imposición como los escenarios de doble no imposición. Ένα βιογραφικό, τροποποίηση του νόμου για την τιμή της μεταφοράς στη Βραζιλία: υιοθέτηση γενικής αρμοδιότητας για τις συναλλαγές ελέγχου και την ενίσχυση του ορισμού των μερών της σχέσης, του brindando más libertad en la negociación de condiciones contractuales entreed partes; introducir análisis funcional (funciones, activos y riesgos) y económico para aplicar las nuevas reglas de documentación de TP; introducir el concepto de análisis de comparabilidad (aplicación del método del precio comparable no controlado – CUP, por sus siglas en inglés)· así como implementar un enfoque fiscal internacional moderno en cuanto a transacciones transfronterizas de productos básicos, άυλα περιουσιακά στοιχεία, transacciones financieras y reestructuraciones empresariales entre compañías, entre otros cambios.
En cuanto a las regalías derivadas de transacciones de propiedad intellectual y transferencia de tecnología, cabe destacar los principales cambios introducidos por el nuevo modelo de TP:
- Συμπερίληψη της έννοιας και των πτυχών της τεχνικής των συναλλαγών της ρεαλιστικής άυλης bajo el ámbito del nuevo modelo TP;
- Los άυλα στοιχεία κανονικά ότι εξετάζουν ενεργά δίκτυα αξίας y, por lo tanto, dependen de un análisis más individualizado de los riesgos y roles de cada parte involucrada.
- La propiedad legal del activo άυλο es solo un elemento subsidiario para determinar el derecho a las regalías. Για το λόγο αυτό, θα εξετάσουμε τις σχετικές λειτουργίες των ονομασιών «DEMPE» (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protección y Explotación) για τον προσδιορισμό μιας ενιαίας οικονομικής προοπτικής για την ενεργή άυλη. y
- La remuneración del titular del activo άυλο, o de la parte que únicamente financia el activo, no excederá el monto determinado en función de la tasa de interés libre de riesgo o la tasa de interés ajustada por riesgo asumido.
Los Impactos del nuevo modelo de TP en la deducibilidad de las regalías son los siguientes:
- La deducibilidad de las regalías (así como el envío de regalías al extranjero entre partes relacionadas) está sujeta al análisis de riesgos y funciones, asociado con el principio de plena competencia;
- El método del Precio Comparable No Controlado (CUP) es el principal para analizar el monto deducible, de acuerdo con el principio de plena competencia;
- Eliminación de la necesidad de registrar contratos con el INPI para πρόστιμα deducción φορολογικά· y
- Eliminación del límite de deducibilidad del 5% de los ingresos brutos del producto fabricado o venda utilizando la marca, patente o sujeto a asistencia técnica, entre otros, que actualmente está en vigor en el marcomitile tribute a partir de ahora en base al principio de plena competencia. En este sentido, según la legislación fiscal brasileña actual, las partes contratantes son responsables de respetar los límites deducción δημοσιονομικό establecidos en la Ordenanza 436/58 del 30 de diciem58brependie, 30 de diciem58brependie. declare, es posible deducir entre el 1% y el 5% de los ingresos generados por la explotación de una tecnología licenciada. La misma regla se aplica al envío de regalías al extranjero. Anteriormente, podría haber una razón para esta limitación, pero actualmente hace que Brasil sea menos atractivo para los inversores extranjeros.
El modelo TP será obligatorio para todos los contribuyentes a partir del 01 de enero de 2024. Sin embargo, los contribuyentes brasileños pueden optar por adoptarlo este año, informando a la Autoridad Tributaria Brasileña (RFB) de hacerloicient de sucerloicient 30 de Σεπτέμβρη. Consulta por qué las startups deberían elegir Brasil παρά λα PI.
Εν τω μεταξύ, το RFB lleve a cabo una konsulta pública en las próximas semanas, con el objetivo de recopilar y publicar un conjunto de Instrucciones Normativas que proporcionen orientación sobre el nuevo régimen TP. Μια τελική έκδοση των οδηγιών Normativas debería publicarse en agosto.
2. Nuevo Marco Legal para el Cambio Extranjero
Además de la publicación de la nueva ley sobre TP mencionada anteriormente, cabe destacar la Ley N° 14.286 del 29 de diciembre de 2021, publicada en el Diario Official de la Unión de Brasil el 30 deciembre 21, 20 μοντερνιζάρ λα regulación de cambio extranjero de Brasil, especialmente en relación con las operaciones que involucren capital brasileño en el extranjero y capital extranjero en Brasil.
Esta nueva ley, que forma parte de la agenda de innovación del Banco Central, entró en vigor el 30 deciembre de 2022. Introdujo cambios importantes en algunas de las condiciones y limitaciones relacionadas con el envío de regalías deciembre de 2022.
En este sentido, se deben destacar dos cambios importantes.
Primero, los trámites de registro de contratos relacionados con PI. Normalmente, un contrato de PI (por ejemplo, un acuerdo de transferencia de tecnología o un acuerdo de licencia de patente y marca) se registra en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial (INPI) παρά:
- ser vinculante para terceros;
- permitir el envío de regalías al extranjero; y
- permitir la deducción fiscal de los montos pagados como regalías.
En otras palabras, la aprobación de dichos acuerdos por parte del INPI es vital no solo para el registro en el Banco Central (haciendo factible el envío al extranjero de pagos), sino también para que un licenciatario clasifique los montosductosmose.
La Ley N° 14.286 del 29 deciembre de 2021 cambia este requisito estableciendo que el envío al extranjero en forma de regalías, asistencia científica, administrative y técnica depende únicamente de la impuesnta de la impuesto del pago. Ya no será necesario registrar el contrato tanto en el INPI como en el Banco Central. Además, ya no se requerirá la prueba de validez de patentes y marcas brasileñas y otros documentos considerados esenciales para garantizar la remisión de regalías en el Banco Central, ως como el registro de la empresa. Solo se requerirá la prueba de pago del impuesto sobre la renta.
A pesar de que la remisión de regalías al extranjero será viable independientente de cualquier registro, la Ley N° 14.286 del 29 de diciembre de 2021 no revoca el registro obligatorio de contratos de PI en el INPI για τα πρόστιμα deduccal. Sin embargo, el nuevo modelo de TP mencionado anteriormente elimina la necesidad de registrar contratos con el INPI για πρόστιμα από έκπτωση φορολογικά.
Segundo, la ley altera los límites a la cantidad de regalías a ser remitidas al extranjero establecidos en la mencionada Ordenanza 436/58 del 30 de diciembre de 1958. De hecho, la Ley 14.286 revoca denjías revoca enjígal incluso cuando la transacción involucra empresas del mismo grupo económico (es decir, pagos de una subsidiaria a su empresa matriz oa una empresa que posee la mayoría del capital de la empresa brasileña). Por lo tanto, el Banco Central ya no puede limitar los pagos de regalías al 5% de los ingresos generados por la explotación de una tecnología licenciada, por ejemplo. Como se mencionó anteriormente, el nuevo modelo de TP elimina los límites a la deducción fiscal de los pagos de regalías.
Todos los cambios mencionados anteriormente αντιπροσωπεύει mejoras significativas a la legislación tributaria brasileña sobre regalías derivadas de contratos de PI, especialmente dado que Brasil está en processo de adhesión a la OCDE.
Estos hitos van más allá de los asunto fiscales y los pagos de regalías παράγωγα των συναλλαγών του PI, ya que afectan los modelos operativos de las multinacionales con negocios en Brasil en su conjunto. Por lo tanto, dentro de este escenario, es crucial que todas las empresas multinacionales con presencia en el país identifiquen los efectos que estas nuevas legislaciones tendrán en su negocio y como contrarrestarlos.
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