التنقل في قواعد تسعير المعاملات الجديدة للعائدات في البرازيل

بقلم لويس لوزويت، فينتوريني IP

شهدت البرازيل في العام الماضي تطورات كبيرة في التشريعات الضريبية وتنظيم صرف العملات الأجنبية، مما سيحسن من عملية تحويل الإتاوات الناتجة عن عقود الملكية الفكرية إلى الخارج، بالإضافة إلى خصم مدفوعات الإتاوات.

1. قانون التسعير التحويلي الجديد

سنّت البرازيل إطارًا قانونيًا جديدًا للتسعير التحويلي. قانون رقم 14,596 الصادر في 14 يونيو 2023، والذي سيدخل حيز التنفيذ في يناير 2024، يضع إطارًا للتسعير التحويلي (TP) في البرازيل يتماشى مع توجيهات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD).

يهدف الإطار القانوني الجديد للتسعير التحويلي إلى إدماج البرازيل في سلاسل القيمة العالمية وتخفيف سيناريوهات الازدواج الضريبي والازدواج غير الضريبي. وباختصار، يعدّل القواعد المتعلقة بالتسعير التحويلي في البرازيل عن طريق: تبني مبدأ “أطوال الأذرع” للمعاملات المُسيطر عليها وتوسيع تعريف الأطراف ذات العلاقة، مما يمنح حرية أكبر في التفاوض على الشروط التعاقدية بين الأطراف ذات العلاقة؛ تقديم تحليل وظيفي (الوظائف، الأصول والمخاطر) واقتصادي لتطبيق قواعد التوثيق الجديدة للتسعير التحويلي؛ تقديم مفهوم تحليل القابلية للمقارنة (تطبيق طريقة السعر غير المسيطر عليه القابل للمقارنة – CUP، على سبيل المثال)؛ وكذلك تقديم نهج ضريبي دولي حديث فيما يتعلق بالمعاملات العابرة للحدود التي تتعامل مع السلع، العناصر غير الملموسة، المعاملات المالية وإعادة هيكلة الأعمال بين الشركات التابعة، وغيرها من التغييرات.

فيما يتعلق بالإتاوات الناتجة عن معاملات نقل التكنولوجيا والملكية الفكرية، من الجدير بالذكر التغييرات الكبيرة التي جلبها النموذج الجديد للتسعير التحويلي:

• إدراج مفهوم وجوانب تقنية لمعاملات الإتاوات غير الملموسة تحت نطاق النموذج الجديد للتسعير التحويلي؛
• العناصر غير الملموسة تُعتبر عادةً أصولًا صعبة التقييم وبالتالي تحتاج إلى تحليل فردي أكبر للمخاطر وأدوار كل طرف معني؛
• الملكية القانونية للأصل غير الملموس هي عنصر ثانوي فقط لتحديد الحق في الإتاوات. لذلك، تعتبر إدارة الوظائف المسماة بـ “DEMPE” (أي التطوير، التحسين، الصيانة، الحماية والاستغلال) لتحديد ما إذا كانت الجهة تملك اقتصاديًا الأصل غير الملموس أم لا، أمراً ذا صلة؛ و
• التعويض لحامل الأصل غير الملموس، أو أي طرف آخر يتولى فقط تمويل الأصل، لن يتجاوز المبلغ المحدد بناءً على سعر الفائدة الخالي من المخاطر أو سعر الفائدة المعدل وفقاً للمخاطر المفترضة.

التأثيرات الناجمة عن النموذج الجديد للتسعير التحويلي على خصم الإتاوات هي كما يلي:

• خصم الإتاوات (وكذلك تحويل الإتاوات إلى الخارج بين الأطراف ذات العلاقة) يعتمد على تحليل المخاطر والوظائف، الذي يرتبط بمبدأ أطوال الأذرع؛
• طريقة السعر غير المسيطر عليه القابل للمقارنة (CUP) هي الأداة الرئيسية لتحليل المبلغ القابل للخصم، حسب مبدأ أطوال الأذرع؛
• إلغاء الحاجة لتسجيل العقود لدى مكتب براءات الاختراع والعلامات التجارية البرازيلي (BRPTO) لأغراض خصم الضرائب؛ و
• إلغاء الحد الأقصى للخصم بنسبة 5% من الإيرادات الإجمالية للمنتج المصنع أو المباع باستخدام العلامة التجارية، براءة الاختراع، أو الخاضع للمساعدة التقنية وغيرها والذي كان سائدًا في الإطار الضريبي البرازيلي، مع احتساب هذا التحديد مستقبلاً بناءً على مبدأ أطوال الأذرع. في هذا الصدد، ووفقاً للتشريعات الضريبية البرازيلية الحالية، تتحمل الأطراف التعاقدية مسؤولية احترام حدود الخصم الضريبي المنصوص عليها في المرسوم رقم 436/58 الصادر في 30 ديسمبر 1958. على سبيل المثال، اعتماداً على ما يتم تقديمه، يمكن خصم بين 1% و5% من الإيراد الناتج عن استغلال التكنولوجيا المرخصة. ينطبق نفس القاعدة على تحويل الإتاوات إلى الخارج. قد تكون هناك أسباب مسبقة لهذا التحديد، لكن حاليًا تحول البرازيل إلى بيئة أقل جاذبية للمستثمرين الأجانب.

سيصبح النموذج الجديد للتسعير التحويلي إلزاميًا لجميع دافعي الضرائب اعتباراً من 01 يناير 2024. ومع ذلك، يمكن لدافعي الضرائب البرازيليين اختيار اعتماده هذا العام بإبلاغ السلطات الضريبية البرازيلية (RFB) برغبتهم في ذلك بين 1 سبتمبر و30 سبتمبر. تحقق من لماذا يجب على الشركات الناشئة اختيار البرازيل للملكية الفكرية.

في كل الأحوال، من المتوقع أن تعقد السلطات الضريبية البرازيلية (RFB) اجتماعًا عامًا في الأسابيع المقبلة بهدف جمع ونشر مجموعة من التعليمات المتعارف عليها التي ستوفر توجيهات حول النظام الجديد للتسعير التحويلي. ينبغي نشر النسخة النهائية من التعليمات المعيارية في شهر أغسطس.

2. إطار قانوني جديد للصرف الأجنبي

بالإضافة إلى نشر القانون الجديد بشأن التسعير التحويلي المذكور أعلاه، تجدر الإشارة إلى القانون رقم 14,286 الصادر في 29 ديسمبر 2021، والمنشور في الجريدة الرسمية الفيدرالية البرازيلية في 30 ديسمبر 2021، بهدف تبسيط وتحديث تنظيم الصرف الأجنبي البرازيلي، ولا سيما فيما يتعلق بالعمليات التي تشمل رأس المال البرازيلي في الخارج ورأس المال الأجنبي في البرازيل.

دخل هذا القانون الجديد، الذي يجسد جزءًا من أجندة الابتكارات للبنك المركزي، حيز التنفيذ في 30 ديسمبر 2022. وقد أطلق تغييرات مهمة في بعض الشروط والقيود المتعلقة بتحويل الإتاوات إلى الخارج، الناتجة عن عقود الملكية الفكرية.

لجوهر هذا الموضوع، ينبغي تسليط الضوء على تغييران رئيسيان.

أولاً، الإجراءات الشكلية لتسجيل العقود المتعلقة بالملكية الفكرية. عادةً ما يتم تسجيل عقد الملكية الفكرية (مثل اتفاقية نقل التكنولوجيا أو اتفاقية ترخيص براءة الاختراع والعلامة التجارية) في مكتب براءات الاختراع والعلامات التجارية البرازيلي (BRPTO) لـ: 

• أن يكون ملزمًا للأطراف الثالثة؛
• السماح بتحويل الإتاوات إلى الخارج؛ و
• السماح بخصم الضرائب على المبالغ المدفوعة كإتاوات.

بمعنى آخر، يعدّ موافقة مكتب براءات الاختراع والعلامات التجارية البرازيلي (BRPTO) على مثل هذه الاتفاقيات أمرًا حيويًا ليس فقط لتسجيلها في البنك المركزي (كون هذا يجعل ممكنًا تحويل المدفوعات إلى الخارج)، ولكن أيضًا لتصنيف المدفوعات على أنها نفقات مقبولة للمستفيد.

يغيّر القانون رقم 14,286 الصادر في 29 ديسمبر 2021 هذه المتطلبات من خلال تحديد أن تحويل الإتاوات إلى الخارج، وأيضًا المساعدة العلمية والإدارية والتقنية يعتمد فقط على إثبات دفع ضريبة الدخل. لن يكون من الضروري بعد الآن تسجيل العقد في كل من مكتب براءات الاختراع والعلامات التجارية البرازيلي (BRPTO) والبنك المركزي. علاوة على ذلك، لن يكون من الضروري تقديم دليل على صلاحية براءات الاختراع والعلامات التجارية البرازيلية وغيرها من الوثائق التي تعتبر ضرورية لضمان تحويل الإتاوات في البنك المركزي، وكذلك تسجيل الشركة. فقط إثبات الدفع ضريبة الدخل سيكون مطلوبًا.

على الرغم من أن تحويل الإتاوات إلى الخارج سيكون ممكنًا بغض النظر عن أي تسجيل، إلا أن القانون رقم 14,286 الصادر في 29 ديسمبر 2021 لا يلغي التسجيل الإجباري لعقود الملكية الفكرية في مكتب براءات الاختراع والعلامات التجارية البرازيلي (BRPTO) لأغراض خصم الضرائب. ومع ذلك، يلغي النموذج الجديد للتسعير التحويلي المذكور أعلاه الحاجة إلى تسجيل العقود لدى مكتب براءات الاختراع والعلامات التجارية البرازيلي (BRPTO) لأغراض خصم الضرائب.

ثانياً، يغيّر القانون الحد الأقصى للمبالغ المسموح بها لتحويل الإتاوات إلى الخارج كما هو منصوص عليه في المرسوم رقم 436/58 الصادر في 30 ديسمبر 1958. في الواقع، يلغي القانون رقم 14,286 الحد الأقصى لتحويل الإتاوات إلى الخارج حتى عندما تتعلق المعاملة بشركات من نفس المجموعة الاقتصادية (مثلا، المدفوعات من قبل شركة تابعة لشركتها الأم أو لشركة تمتلك الأغلبية في الشركة البرازيلية). وبالتالي، لن يستطيع البنك المركزي بعد الآن تحديد حد أقصى لتحويل الإتاوات بنسبة 5% من الإيرادات الناتجة عن استغلال التكنولوجيا المرخصة، على سبيل المثال. كما ذكر سابقاً، يلغي النموذج الجديد للتسعير التحويلي الحدود القصوى لخصم مدفوعات الإتاوات.

تمثل جميع التغييرات المذكورة أعلاه تحسينات كبيرة للتشريعات الضريبية البرازيلية بشأن الإتاوات الناتجة عن عقود الملكية الفكرية، خاصة وأن البرازيل في صدد الانضمام إلى منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD).

تتجاوز هذه التطورات القضايا الضريبية ومدفوعات الإتاوات الناتجة عن معاملات الملكية الفكرية لتؤثر على نماذج التشغيل للشركات المتعددة الجنسيات التي تعمل في البرازيل ككل. لذلك، من الأهمية بمكان لجميع الشركات المتعددة الجنسيات الموجودة في البلاد تحديد تأثيرات هذه التشريعات الجديدة على أعمالها وكيفية مواجهتها.

***

هل تحتاج إلى مساعدة في شؤون الملكية الفكرية في البرازيل؟ تواصل مع فينتوريني IP عبر iPNOTE الآن! المنصة تضم أكثر من 800 شركة قانونية متخصصة في الملكية الفكرية تغطي أكثر من 150 دولة، بحيث يمكنك دائمًا العثور على مزود الخدمة المناسب باستخدام نظام التصفية المرن لدينا. 

ابدأ بحماية ملكيتك الفكرية مع مساعدنا الذكي الآن.

تحقق من أصالة علامتك التجارية باستخدام أداة البحث عن العلامات التجارية الذكية لدينا مجانًا!

سجل مجانًا، وسنساعدك في حل أي مشكلة تتعلق بالملكية الفكرية.